Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Среда, 16 октября 2019 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-511-75-96

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Региональное законодательство


Тип: письмо
Документ от 18.09.2008 №16-25/018618@

ПИСЬМО УФНС РФ по Иркутской области от 18.09.2008 № 16-25/018618@ "О ФОРМАХ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ ОДНОВРЕМЕННО С БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ ЗА 3 КВАРТАЛ (9 МЕСЯЦЕВ) 2008 ГОДА "

ПИСЬМО УФНС РФ по Иркутской области от 18.09.2008 № 16-25/018618@

"О ФОРМАХ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ ОДНОВРЕМЕННО С БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ ЗА 3 КВАРТАЛ (9 МЕСЯЦЕВ) 2008 ГОДА" Официальная публикация в СМИ:

"Ваши налоги", № 2, 14.10.2008 (Перечень)



УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ


ПИСЬМО

от 18 сентября 2008 г. N 16-25/018618@


О ФОРМАХ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ

В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ ОДНОВРЕМЕННО

С БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ ЗА 3 КВАРТАЛ (9 МЕСЯЦЕВ)

2008 ГОДА


Руководствуясь пунктом 3 статьи 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) и Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", Управление ФНС России по Иркутской области направляет для использования в практической работе перечень налоговых деклараций (расчетов), форм, представляемых организациями одновременно с бухгалтерской отчетностью за 3 квартал (9 месяцев) 2008 года.

При этом обращаем ваше внимание, что в соответствии с пунктом 1 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков иные формы, кроме указанных, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Приложение на 5 листах.


Советник государственной гражданской

службы Российской Федерации I класса

С.Н.ТИМОШКОВА






Приложение № 1

к письму

УФНС России по Иркутской области

от 18 сентября 2008 года

№ 16-25/018618@


ПЕРЕЧЕНЬ

НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ), ФОРМ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ

ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОДНОВРЕМЕННО С БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ

ЗА 3 КВАРТАЛ (9 МЕСЯЦЕВ) 2008 ГОДА


1. (1*) Опись сдаваемых бухгалтерских документов и расчетов по налогам согласно настоящему перечню, подписанная руководителем, главным бухгалтером и заверенная печатью организации.

2. (2*) Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (форма приведена в приложении № 1 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 № 54н; для иностранных организаций форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1; для российских организаций, получающих доходы от источников за пределами Российской Федерации, форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@) - представляется не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

3. (3*) Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов представляется не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Форма приведена в приложении к Приказу МНС РФ от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@.

4. Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. По итогам отчетного периода представляется не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу Минфина России от 17.01.2006 № 7н (с учетом изменений и дополнений).

5. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности представляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу Минфина России от 17.01.2006 № 8н (с учетом изменений и дополнений).

6. (4*) Декларация по налогу на добавленную стоимость (представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма приведена в приложении 1 к Приказу Минфина России от 07.11.2006 № 136н (с учетом изменений и дополнений).

7. (4*) Декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров с территории Республики Беларусь (представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров). Форма приведена в приложении 1 к Приказу Минфина России от 27.11.2006 № 153н (с учетом изменений и дополнений).

8. Декларация по акцизам представляется налогоплательщиками по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. Формы приведены: по акцизам на подакцизное минеральное сырье (природный газ) в приложении № 9 к Приказу Минфина России от 03.03.2005 № 32н (с учетом изменений и дополнений); по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в приложении № 1 к Приказу Минфина России от 14.11.2006 № 146н (с учетом изменений и дополнений); по акцизам на табачные изделия в приложении № 3 к Приказу Минфина России от 14.11.2006 № 146н (с учетом изменений и дополнений).

9. Декларации об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции представляются не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если действие лицензии было приостановлено, а затем возобновлено, то декларации представляются в течение 3 месяцев ежемесячно (за отчетный месяц) в 10-дневный срок после окончания отчетного месяца начиная с месяца, в котором было возобновлено действие лицензии. Формы приведены в приложениях к Положению, утвержденному постановлением Правительства РФ от 31.12.2005 № 858.

10. Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, представляется до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Форма утверждена Приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н.

11. Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляется до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу Минфина России от 24.03.2005 № 48н.

12. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций представляется не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Форма приведена в приложении № 3 к Приказу МНС России от 20.02.2008 № 27н.

13. Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу Минфина РФ от 29.12.2006 N 185н.

14. Расчет регулярных платежей за пользование недрами представляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 11.02.2004 N БГ-3-21/98@.

15. Налоговая декларация по водному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 03.03.2005 № 29н (с учетом изменений и дополнений).

16. Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора представляются по месту учета не позднее 10 дней с даты получения лицензии (разрешения). Форма приведена в приложении к Приказу ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/109@. Сведения о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного мира представляются по месту учета органа, выдающего лицензии, не позднее 5-го числа каждого месяца. Форма приведена в приложении к Приказу ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/108@.

17. Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов, представляются по месту учета не позднее 10 дней с даты получения лицензии (разрешения). Форма приведена в приложении к Приказу ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/110@. Сведения о выданных лицензиях (разрешениях) за пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора представляются по месту учета органа, выдающего лицензии, не позднее 5-го числа каждого месяца. Форма приведена в приложении к Приказу ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/111@.

18. Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 19.05.2005 № 66н (с учетом изменений и дополнений).

19. Расчет авансового платежа по транспортному налогу представляется по месту нахождения транспортных средств по итогам каждого отчетного периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу Минфина РФ от 23.03.2006 № 48н (с учетом изменений и дополнений).

20. (5*) Бухгалтерский баланс организации - форма № 1 (приложение к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (с учетом изменений и дополнений). Для кредитных организаций - форма № 191 (Приложение к Положению Центрального банка Российской Федерации от 26.03.2007 № 302-П). Для страховых организаций - форма № 1-страховщик (Приложение к Приказу Минфина от 08.12.2003 № 113н (с учетом изменений и дополнений).

21. (5*) Отчет о прибылях и убытках - форма № 2 (приложение к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (с учетом изменений и дополнений). Для кредитных организаций - форма N 192 (Приложение к Положению Центрального банка Российской Федерации от 26.03.2007 № 302-П). Для страховых организаций - форма N 2-страховщик, для медицинских организаций по обязательному медицинскому страхованию - форма № 2а-страховщик (Приложение к Приказу Минфина от 08.12.2003 № 113н (с учетом изменений и дополнений).

22. Сведения о среднесписочной численности работников для вновь созданных (реорганизованных) предприятий представляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Форма утверждена Приказом ФНС России от 27.03.2007 № ММ-3-25/174@.

23. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, лицами, признаваемыми налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, фактически не осуществляющими операции, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения. Форма утверждена Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.


Примечания:


(1*) Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 80 НК РФ не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты), по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.

Предприятия, по законодательству не являющиеся плательщиками того или иного вида налога или сбора, имеют право представить в налоговый орган справку произвольной формы с указанием видов налогов и сборов, плательщиками которых они не являются (без приложения расчетов по этим налогам и сборам). Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и скрепляется печатью.

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек, а также крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации (пункт 3 статьи 80 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика. Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете). Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).

Кроме того, все представленные документы целесообразно сброшюровать в отдельную папку.

(2*) Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации (статья 289 НК РФ).

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют декларацию по истечении налогового периода по форме в составе Титульного листа (Листа 01), Листа 02 и при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ, Листа 07.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (статья 289 НК РФ) или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, при уплате налога в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи 288 НК РФ (далее - группа обособленных подразделений).

В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 раздела 1 и (или) подраздел 1.2 раздела 1, а также расчет суммы налога (Приложение № 5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. При расчете налога по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации.

(3*) Представляют организации, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам. Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговый орган по месту своего нахождения налоговые расчеты.

(4*) Лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в соответствии со статьей 145 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, представляют титульный лист и раздел 1 декларации; в случае осуществления ими операций, предусмотренных статьей 161 НК РФ, - заполняют титульный лист и раздел 2 декларации.

Раздел 2 декларации представляется лицами, исполняющими обязанности налоговых агентов, при совершении операций, предусмотренных статьей 161 НК РФ.

В случае, если налогоплательщики признаются налоговыми агентами и в налоговом периоде осуществляют только операции, предусмотренные статьей 161 НК РФ, ими заполняются титульный лист, раздел 2 декларации (налоговый период для таких налогоплательщиков установлен пунктом 2 статьи 163 НК РФ). Если налогоплательщик осуществляет в налоговом периоде операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), и операции, предусмотренные статьей 161 НК РФ, то им заполняется титульный лист, разделы 2 и 9 декларации. При заполнении раздела 1 декларации в строках указанного раздела декларации ставятся прочерки.

При исполнении обязанности налогового агента лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 НК РФ или на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ, а также на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, заполняются титульный лист, раздел 2 декларации за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 НК РФ. При отсутствии показателей для заполнения раздела 1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки.

По операциям по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ, пунктом 12 статьи 165 НК РФ и Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. (далее - Соглашение) производится по налоговой ставке 0 процентов, разделы 5 - 8 декларации представляются при наличии в них соответствующих сведений. Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 28 декабря 2004 г. № 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, № 1, ст. 7).

Для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 6, 8 - 10 пункта 1 статьи 164 НК РФ, одновременно с разделом 5 декларации представляются документы, предусмотренные статьей 165 НК РФ.

(5*) В соответствии с письмом МНС России от 16.05.2003 № ВГ-6-02/563@ религиозные организации, не имеющие объектов обложения налогами, предусмотренных налоговым законодательством, не представляют в налоговые органы по месту учета бухгалтерскую отчетность.

В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с учетом изменений и дополнений) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, в связи с чем у указанных организаций отсутствует обязанность по представлению бухгалтерской отчетности.

Организации, применяющие по разным видам деятельности несколько специальных налоговых режимов, ряд из которых не освобождается от ведения бухгалтерского учета, должны вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации и по всем видам деятельности.

Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10.01.2006 N 03-11-05/2, а также письмом Федеральной службы по финансовым рынкам от 17.11.2005 № 05-БХ-06/18189 "Об обязанности ведения бухгалтерского учета для акционерных обществ, принимающих упрощенную систему налогообложения" определена обязанность по ведению бухгалтерского учета и представлению бухгалтерской отчетности в общем порядке, установленном Федеральным законом для акционерных обществ, перешедших на упрощенную систему налогообложения.

Организациям, кроме представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность по телекоммуникационным каналам связи, рекомендовано представлять бухгалтерский баланс с отметками органа Государственной статистики.






---