Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Воскресение, 24 сентября 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок перечисления НДФЛ в бюджет

Для перечисления НДФЛ в бюджет необходимо определить:

  • дату получения дохода (ст. 223 Налогового кодекса РФ);
  • день, когда организация сможет удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ);
  • срок уплаты НДФЛ (в зависимости от способа выплаты дохода) (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Датой получения дохода считается день, в который возникает объект налогообложения по НДФЛ.

Существует два вида дохода:

  1. связанные с оплатой труда, к которым относят (ст. 129 Трудового кодекса РФ):
    • зарплату;
    • премии;
    • вознаграждение по итогам работы за год;
    • доплаты за выполнение работ различной квалификации, при совмещении профессий, при работе в сверхурочное (ночное) время, в праздничные дни и т. д.
  2. не связанные с оплатой труда:
    • дивиденды;
    • доходы по договорам гражданско-правового характера;
    • материальная выгода;
    • материальная помощь и т. д.

Датой получения дохода, связанного с оплатой труда, является последний день месяца, за который она была начислена. Такое правило применяется вне зависимости от того, в какой форме выплачивается доход - денежной или натуральной. Это установлено п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ.

Датой получения дохода человеком является день:

  • получения им наличных денег;
  • зачисления денег на банковский счет получателя дохода (третьих лиц по его поручению);
  • передачи доходов в натуральной форме человеку.

Такие правила установлены подпунктом 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ.

Особый порядок предусмотрен для доходов в виде материальной выгоды, датой получения дохода является день:

  • приобретения товаров (работ, услуг);
  • приобретения ценных бумаг (под приобретением понимается переход права собственности на ценные бумаги);
  • уплаты заемщиком процентов по полученным заемным деньгам.

Такие правила установлены подпунктом 3 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ.

После определения даты получения дохода необходимо установить, когда организация сможет удержать НДФЛ. Для доходов в денежной форме это день выплаты денег человеку. НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме, удерживается из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику.

После того, как дата удержания НДФЛ определена, можно установить срок перечисления удержанного налога в бюджет. Он зависит от формы дохода (денежная или натуральная) и от источника его выплаты.

НДФЛ с доходов сотрудников в денежной форме перечисляется в следующие сроки:

  • в день получения денег в банке, если организация выплачивает доход наличными, полученными с расчетного счета;
  • в день перечисления денег на счета сотрудников, если организация выплачивает доход в безналичном порядке;
  • на следующий день после выдачи дохода, если организация выплачивает его из других источников.

НДФЛ с материальной выгоды и доходов, выплаченных в натуральной форме, перечисляется на следующий день после фактического удержания налога. Такие сроки уплаты НДФЛ установлены п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ.

За несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет для налоговых агентов законодательством предусмотрена налоговая и уголовная ответственность.

В некоторых случаях НДФЛ в течение месяца перечисляется несколькими платежными поручениями. Это связано с тем, что в п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ установлены различные сроки уплаты НДФЛ для разных типов выплат.

Налог к уплате по окончании месяца нужно определить с учетом уплаченной в середине месяца суммы. Стандартные налоговые вычеты при расчете налога, уплачиваемого отдельным платежным поручением до окончания месяца, применить можно. Однако при этом нужно учесть, что база по налогу рассчитывается по итогам месяца, даже если часть НДФЛ перечислялась в бюджет раньше. Если по окончании месяца выяснится, что сотрудник утратил право на вычет, НДФЛ, рассчитанный в середине месяца с учетом вычета, придется пересчитать.

Удержанный НДФЛ перечисляется по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация состоит на учете (абз. 1 п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Для организаций, у которых есть обособленные подразделения, НДВФ перечисляется по реквизитам налоговой инспекции, в которой это подразделение зарегистрировано (абз. 3 п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

За возвратом излишне удержанного НДФЛ человек может обратиться в организацию, которая удержала налог в качестве налогового агента. Для этого он должен написать на имя руководителя организации заявление в произвольной форме. Об этом сказано в п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ.

Заявление о возврате налога человек может подать в течение трех лет с момента уплаты (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ). При этом право на обращение за возвратом налога не зависит от наличия трудовых (гражданско-правовых) отношений между человеком и организацией на дату подачи заявления. То есть заявление о возврате излишне удержанной суммы человек вправе подать в организацию и после увольнения из нее, но до истечения срока, предусмотренного для возврата налога.

Кроме того, сотрудник может действовать не через организацию, а сам обратиться в налоговую инспекцию по местожительству с просьбой о возврате излишне удержанного НДФЛ (п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Переплату по НДФЛ, излишне удержанному из доходов, источником которых является организация, она может зачесть в счет уплаты налога, который будет рассчитан с зарплаты сотрудника в последующих месяцах. В этом случае НДФЛ не удерживается из доходов сотрудника до тех пор, пока задолженность перед ним не будет погашена. Налог, рассчитанный по ставке 13 процентов, можно зачесть в счет уплаты налога, начисленного по этой же ставке.

Возвращать сотруднику излишне удержанный налог деньгами за счет собственных средств организация не имеет права (п. 9 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Автоматически засчитывать между собой суммы налога, начисленного по разным ставкам, нельзя. Они поступают в бюджет по разным КБК (приложение 1 к указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 30 декабря 2009 г. № 150н).

Скачать Порядок перечисления НДФЛ в бюджет