все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок удержания НДФЛ с дохода в натуральной форме

НДФЛ рассчитывается в последний день месяца по итогам всех доходов, полученных сотрудником за этот период (п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ). При этом форма выплаты доходов значения не имеет - с дохода, полученного сотрудником в натуральной форме (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ), налог также удерживается. Сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы вознаграждения (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся (в соответствии с п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ):

  • оплата (полностью или частично) за физическое лицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах;
  • полученные физическим лицом товары, выполненные в его интересах работы, оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе;
  • оплата труда в натуральной форме.

При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса РФ. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов. При определении налоговой базы из нее исключается частичная оплата товаров (работ, услуг) самим сотрудником (абз. 2 п. 1 ст. 211 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база по НДФЛ определяется исходя из согласованной между сотрудником и организацией стоимости передаваемого имущества (работ, услуг). В расчете НДФЛ при получении дохода в натуральной форме должны участвовать именно рыночные цены (п. 1 ст. 211 Налогового кодекса РФ).

Если стоимость имущества (работ, услуг), переданного сотруднику, отличается от рыночной более чем на 20 процентов, НДФЛ рассчитывается исходя из рыночной цены. В противном случае инспекторы вправе пересчитать налоговую базу, начислить пени и штраф (п. 2.4 и п. 3 ст. 40 Налогового кодекса РФ).

Организация должна перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за датой фактического удержания налога (п. 6 ст. 226 налогового кодекса РФ). Поэтому не следует платить НДФЛ до тех пор, пока он не будет фактически удержан с доходов сотрудников ([[п. 9 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Если НДФЛ с доходов в натуральной форме удержать невозможно, то об этом необходимо уведомить налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Скачать Порядок удержания НДФЛ с дохода в натуральной форме