Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Среда, 22 февраля 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок удержания НДФЛ с дохода в натуральной форме

НДФЛ рассчитывается в последний день месяца по итогам всех доходов, полученных сотрудником за этот период (п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ). При этом форма выплаты доходов значения не имеет - с дохода, полученного сотрудником в натуральной форме (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ), налог также удерживается. Сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы вознаграждения (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся (в соответствии с п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ):

  • оплата (полностью или частично) за физическое лицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах;
  • полученные физическим лицом товары, выполненные в его интересах работы, оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе;
  • оплата труда в натуральной форме.

При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса РФ. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов. При определении налоговой базы из нее исключается частичная оплата товаров (работ, услуг) самим сотрудником (абз. 2 п. 1 ст. 211 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база по НДФЛ определяется исходя из согласованной между сотрудником и организацией стоимости передаваемого имущества (работ, услуг). В расчете НДФЛ при получении дохода в натуральной форме должны участвовать именно рыночные цены (п. 1 ст. 211 Налогового кодекса РФ).

Если стоимость имущества (работ, услуг), переданного сотруднику, отличается от рыночной более чем на 20 процентов, НДФЛ рассчитывается исходя из рыночной цены. В противном случае инспекторы вправе пересчитать налоговую базу, начислить пени и штраф (п. 2.4 и п. 3 ст. 40 Налогового кодекса РФ).

Организация должна перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за датой фактического удержания налога (п. 6 ст. 226 налогового кодекса РФ). Поэтому не следует платить НДФЛ до тех пор, пока он не будет фактически удержан с доходов сотрудников ([[п. 9 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Если НДФЛ с доходов в натуральной форме удержать невозможно, то об этом необходимо уведомить налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Скачать Порядок удержания НДФЛ с дохода в натуральной форме