Вход в систему

Регистрация

Восстановление пароля

Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Четверг, 19 января 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

С каких выплат удерживать НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Расчет и уплату в бюджет НДФЛ осуществляют налоговые агенты (источники выплаты дохода) или непосредственно получатели дохода в порядке, установленном п. 1 и п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения для резидентов являются доходы, полученные из любых источников, а для нерезидентов - только доходы, полученные от источников в России, согласно пункту 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ.

В частности, облагаются НДФЛ доходы граждан от реализации имущества и имущественных прав, принадлежащих им по праву собственности. При этом рассчитать и заплатить налог с доходов, полученных от продажи имущества и имущественных прав, гражданин должен самостоятельно.

Если гражданин не является предпринимателем, то он должен самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ с доходов, перечисленных в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ.

Гражданин самостоятельно не рассчитывает и не уплачивает налог:

  • по договору поручения и другим аналогичным договорам, которые заключаются с профессиональными участниками рынка ценных бумаг на совершение операций купли-продажи ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок (п. 18 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ);
  • по договору аренды, заключенному с российской организацией.

Самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ с дохода от продажи своего имущества гражданин должен:

  • при продаже имущества по договору комиссии. В этом случае все имущество, поступившее комиссионеру (организации), является собственностью комитента (гражданина) (письмо Минфин России от 28 марта 2007 г. № 03-04-06-01/90, от 5 октября 2006 г. № 03-05-01-04/280, от 4 сентября 2006 г. № 03-05-01-04/258);
  • при закупке у населения металлолома. В этом случае, в соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст.и 228 и п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ, организация не является по отношению к гражданину налоговым агентом (письмо Минфин России от 27 декабря 2007 г. № 03-04-06-01/457).

Организация должна осуществлять расчет и удержание НДФЛ, если:

  • она является налоговым агентом по данному виду выплат;
  • данный вид выплат включен в объект налогообложения.

Порядок уплаты НДФЛ по агентскому договору определяется тем, выступает ли агент (организация) от своего имени или от имени принципала.

Организация должна удержать НДФЛ с доходов гражданина, не являющегося предпринимателем по договору аренды, если организация арендует помещение у гражданина (письма Минфина России от 7 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/83, от 2 октября 2006 г. № 03-05-01-04/277, письмо УФНС России по г. Москве от 17 октября 2005 г. № 28-11/74682).

Если организация арендует помещение с целью передачи его в пользование своим сотрудникам (а также членам их семей) и расходы по аренде оплачивает за счет собственных средств, то организация-арендатор должна удержать НДФЛ у сотрудников, проживающих в арендованном помещении (подпункт 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ).

Организации-профессиональные участники рынка ценных бумаг должны удерживать и уплачивать НДФЛ по договорам поручения и другим аналогичным договорам на совершение операций купли-продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок на основании п. 18 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ.

К таким доходам относятся, например, выплаты, полученные от банка по его векселям или от иностранной организации, которая не имеет в России обособленных подразделений.

Скачать С каких выплат удерживать НДФЛ