Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 11 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-511-75-96

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок перечисления налога на имущество в бюджет

Субъекты РФ самостоятельно устанавливают порядок и сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей), согласно п. 1 ст. 383 Налогового Кодекса РФ.

Обычно, если региональным законодательством не предусмотрено иное, то в течение налогового периода организации перечисляют авансовые платежи, а по окончании налогового периода - сумму налога, рассчитанного за год, с учетом ранее начисленных авансовых платежей.

Суммы авансовых платежей и налога на имущество, которое числится на балансе организации, следует перечислять в бюджет по ее местонахождению (п. 2 ст. 383 НК РФ), то есть по реквизитам налоговой инспекции, в которой зарегистрирована организация. Если у организации на балансе есть территориально удаленные объекты недвижимости, то сумма налога (авансового платежа) перечисляется в бюджеты тех регионов, где зарегистрированы эти объекты (ст. 385 НК РФ).

Как правило, организации должны перечислять авансовые платежи по налогу на имущество не позднее 30 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Итоговую сумму налога нужно уплатить в бюджет не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Для иностранных организаций:

1. Иностранные организации, имеющие в России постоянные представительства, перечисляют налог (авансовые платежи) по месту регистрации представительства (п. 5 ст. 383 Налогового Кодекса РФ).

Исключения из данного положения составляют случаи, когда сумму налога (авансового платежа) нужно перечислить по местонахождению имущества, которое:

  • не относится к деятельности представительства (п. 6 ст. 383 Налогового Кодекса РФ);
  • состоит на балансе организации, имеющей в России постоянное представительство, есть территориально удаленная недвижимость (ст. 385 Налогового Кодекса РФ).

2. Иностранным организациям, не имеющим в России постоянных представительств, но обладающие недвижимым имуществом, налог нужно перечислять по местонахождению недвижимости (п. 6 ст. 383 Налогового Кодекса РФ).

При несвоевременном перечислении налога на имущество, позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить пени на сумму недоимки (п. 3 ст. 58, ст. 75 Налогового Кодекса РФ) или взыскать неуплаченную сумму с расчетного счета организации (ст. 46 и 47 Налогового Кодекса РФ).

  • Методика расчета пени:

Пени начисляют за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни. Количество дней просрочки считают со следующего дня после установленного срока перечисления налога (авансового платежа) до дня его уплаты (приказ ФНС России от 16 марта 2007 г. № ММ-3-10/138). Налоговая инспекция может предъявить организации требование об уплате налога в течение трех месяцев, начиная со дня, следующего за днем выявления недоимки инспекцией (ст. 70, п. 2 ст. 6.1 Налогового Кодекса РФ).

Пени = Неуплаченный налог * Календарные дни просрочки * 1/300 ставки рефинансирования

  • Штрафы:

Штраф за неуплату (неполную уплату) налога по итогам года: на сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляются (п. 3 ст. 58 Налогового Кодекса РФ).
Штраф, если неуплата налога будет выявлена при проверке организации (ст. 122 Налогового Кодекса РФ): в некоторых случаях сотрудников организации могут привлечь к уголовной ответственности (ст. 199 Уголовного Кодекса РФ).
Размер штрафа за неуплату или неполную уплату налога - 20 процентов от суммы неуплаченного налога. Если инспекторы докажут, что неуплата произошла умышленно, то штраф возрастет до 40 процентов (ст. 122 Налогового кодекса РФ).

Скачать Порядок перечисления налога на имущество в бюджет