Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок составления и сдачи налогового расчета (информации) о доходах, выплаченных иностранным организациям

В соответствии с п. 4 статьи 310 Налогового кодекса РФ, налоговый расчет (информацию) о доходах, выплаченных иностранным организациям, составляют налоговые агенты по налогу на прибыль, форма данного расчета и порядок ее заполнения утверждены приказом МНС России от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286 и приказом МНС России от 3 июня 2002 г. № БГ-3-23/275 соответственно.

Необходимо отметить, что в этом расчете отражаются все доходы, полученные иностранной организацией от компаний в РФ, причем не важно, была необходимость у налогового агента удержать из доходов сумму налога на прибыль или нет ([[абз. 3 общих положений Инструкции, утвержденной приказом МНС России от 3 июня 2002 г. № БГ-3-23/275).

Налоговый расчет представляется за тот отчетный (налоговый) период, в котором фактически производились выплаты доходов иностранной организации (п. 1 статьи 310 Налогового кодекса РФ).

Сроки и место подачи расчета

Сроки подачи расчета:

  • по итогу отчетного периода - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 статьи 289 Налогового кодекса РФ);
  • по итогу налогового периода - не позднее 28 марта следующего года (п. 4 ст. 289 Налогового кодекса РФ).

Расчет подается в налоговую инспекцию по местонахождению организации.

Формы подачи расчета

Расчет в налоговую инспекцию можно сдавать:

  • на бумаге (через уполномоченного представителя организации или по почте) или в электронном виде, при условии, что среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год не превысила 100 человек;
  • только в электронном виде - среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превысила 100 человек, это относится и к крупнейшим налогоплательщикам (п. 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ).

Порядок заполнения расчета

  1. Титульный лист

Указывается общая информация о налоговом агенте; в зависимости от того, как организация отчитывается по налогу на прибыль (помесячно или поквартально), заполнение расчета будет отличаться:

Расчеты, представляемые поквартально:

  • реквизит Налоговый (отчетный) период - необходимо указать цифру 3 - при отчете за I квартал, цифру 6 - при отчете за полугодие, цифру 9 - при отчете за девять месяцев;
  • реквизит № квартала или месяца - указать номер квартала, за который сдается расчет (от 01 до 04).

Расчеты, представляемые помесячно:

  • реквизит Налоговый (отчетный) период - необходимо указать цифру 1 (независимо от того, за какой месяц сдается расчет);
  • реквизит № квартала или месяца - указать порядковый номер месяца, в котором был выплачен доход иностранной организации (от 01 до 12) (письмо ФНС России от 20 ноября 2009 г. № 3-2-14/20).

2. Раздел 1

В этом разделе отражаются доходы, выплаченные любым иностранным организациям, кроме банков. Раздел следует заполнять по каждой иностранной организации отдельно.

Если в отношении одной организации выплат было больше 5 (пяти), то нужно заполнить дополнительные листы по такой же форме (абз. 1 разд. 1 Инструкции, утвержденной приказом МНС России от 3 июня 2002 г. № БГ-3-23/275).

Если с одной организации в течение отчетного периода были удержаны налоги с разными кодами бюджетной классификации, тогда раздел 1 тоже следует составить на нескольких листах - отдельно по каждому КБК (абз. 5 разд. 1 Инструкции, утвержденной приказом МНС России от 3 июня 2002 г. № БГ-3-23/275).

Данный раздел состоит из 2-х подразделов:

1.1 Сведения об иностранной организации - в этом подразделе указывается:

  • строка 010 - название иностранной организации;
  • строка 020 - адрес иностранной организации;
  • строка 040 - код страны постоянного местопребывания, выбирается из Общероссийского классификатора, утвержденного постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. № 529-ст;
  • строка 050 - ИНН или его аналог, который используется в стране регистрации организации.

1.2 Расчет суммы налога :

  • строка 051 - код бюджетной классификации (строка не приспособлена для указания 20-значных КБК, в этом случае следует писать поверх отведенных ячеек);
  • строка 052 - код ОКАТО, необходимо выбрать из Общероссийского классификатора, утвержденного постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413;
  • строка 060 - заполнение таблицы:
    • графа 2 - вид выплаченного дохода;
    • графа 3 - код выплаченного дохода, необходимо выбрать из таблицы приложения 1 к Инструкции, утвержденной приказом МНС России от 3 июня 2002 г. № БГ-3-23/275;
    • графа 5 - Сумма дохода до удержания налога - сумма дохода, которая причитается иностранной организации по договору, в некоторых случаях - разница между доходом и документально подтвержденными расходами (операции по продаже недвижимости, которая находится в РФ) (п. 1.6 ст.и 309 Налогового кодекса РФ);
    • графа 7 - Дата выплаты дохода - дата списания денежных средств с банковского счета налогового агента или выплаты из кассы (при расчетах в денежной форме); возможно, дата составления приемопередаточных и (или) других документов, подтверждающих погашение задолженности перед иностранной организацией (при неденежных расчетах или при взаимозачете);
    • графа 8 - налоговая ставка - в отношении доходов, которые выплачивает налоговый агент в соответствии со ст.й 284 Налогового кодекса РФ, возможны льготные ставки, если иностранная организация подтвердила, что ее деятельность подпадает под действие международного договора или соглашения (п. 1 ст. 312 Налогового кодекса РФ);
    • графа 9 - фактическая сумма налога, удержанная из доходов иностранной организации и перечисленная в бюджет (разд. 1 Инструкции, утвержденной приказом МНС России от 3 июня 2002 г. № БГ-3-23/275).

Все суммовые показатели в таблице должны быть указаны только в рублях по курсу Банка РФ, действующему на дату платежа (п. 5 ст. 45, п. 1 ст. 310 Налогового кодекса РФ).

3. Раздел 2

Структура этого раздела такая же, как и у Раздела 1. Здесь указываются доходы, выплаченные иностранным банкам, заполняется в том же порядке.

Скачать Порядок составления и сдачи налогового расчета (информации) о доходах, выплаченных иностранным организациям