Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Суббота, 15 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок составления и сдачи декларации по налогу на прибыль

В соответствии с законодательством РФ, декларацию по налогу на прибыль должны сдавать организации:

  • применяющие общую систему налогообложения и являющиеся налогоплательщиками по ст. 246 Налогового кодекса РФ;
  • являющиеся налоговыми агентами по налогу на прибыль (независимо от применяемой системы налогообложения);
  • применяющие УСН (или ЕСХН) и признающиеся плательщиками налога на прибыль с доходов по государственным (муниципальным) ценным бумагам (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ).

Сроки подачи декларации

Все организации-плательщики налога на прибыль, кроме организаций, которые вправе сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию, обязаны сдавать декларации по налогу на прибыль по окончании каждого отчетного (налогового) периода, даже если они не имеют перед бюджетом никаких обязательств по данному налогу в этом периоде (абз. 1 п. 1 ст. 289 Налогового кодекса РФ).

Если организации перечисляют налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, тогда сроки подачи декларации:

  • за I квартал - не позднее 28 апреля отчетного года;
  • за полугодие - не позднее 28 июля отчетного года;
  • за девять месяцев - не позднее 28 октября отчетного года;
  • за год - не позднее 28 марта следующего года.

Если организации перечисляют налог ежемесячно исходя из фактической прибыли, тогда сроки подачи декларации:

  • не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года;
  • годовую декларацию следует сдать не позднее 28 марта следующего года (п. 3 и п. 4 ст. 289 и абз. 4 п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ).

Место подачи декларации

Декларация по налогу на прибыль сдается в налоговую инспекцию по местонахождению организации (абз. 2 п. 4 ст. 80 Налогового кодекса РФ).

При наличии у организации обособленных подразделений, декларацию по налогу на прибыль нужно подать как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения (кроме организаций - крупнейших налогоплательщиков) (п. 1 ст. 289 Налогового кодекса РФ).

Форма подачи декларации

Налоговую декларацию можно сдать:

  • на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
  • в электронном виде. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превысила 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) в электронном виде в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (абз. 4 п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ).

Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н.

Содержание декларации:

  • титульный лист;
  • раздел 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика , который включает в себя подразделы 1.1, 1.2 и 1.3;
  • лист 02 Расчет налога на прибыль организаций ;
  • приложение 1 к листу 02 Доходы от реализации и внереализационные доходы ;
  • приложение 2 к листу 02 Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам ;
  • приложение 3 к листу 02 Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений ст. 264.1, ст. 268, ст. 275.1, ст. 276, ст. 279, ст. 323 Налогового кодекса РФ (за исключением отраженных в листе 05) ;
  • приложение 4 к листу 02 Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу ;
  • приложение 5 к листу 02 Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения ;
  • лист 04 Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ ;
  • лист 05 Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в приложении 3 к листу 02) ;
  • лист 06 Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов ;
  • лист 07 Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования .

Штрафы

За несвоевременную подачу декларации организация будет оштрафована в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа определяется продолжительностью опоздания:

  • 5% - от суммы налога по декларации, если организация сдала декларацию в течение 180 дней после установленного срока, платится за каждый полный или неполный месяц просрочки (сумма штрафа не может быть меньше 100 рублей и больше 30% от суммы налога по декларации);
  • 30% - от суммы налога по декларации плюс 10% за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня, если просрочка более 180 дней

Существует административная ответственность на должностных лиц организации (по заявлению налоговой инспекции и решению суда) - штраф в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Скачать Порядок составления и сдачи декларации по налогу на прибыль