Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 11 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-511-75-96

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок перечисления налога на прибыль ежеквартально

Выбрать ежеквартальный способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль могут следующие организации:

  • бюджетные учреждения;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  • участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
  • все остальные организации при условии, что за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Порядок определения доходов от реализации в среднем за четыре квартала:

  • ДРСР = ДР/4, где

ДРСР - доходы от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала;

ДР - доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за четыре предшествующих квартала.

Следует отметить, что в доходы от реализации не включаются НДС и акцизы, предъявленные покупателю (п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ).

Организация может утратить право на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль по причине превышения лимита дохода (более 3 000 000 рублей за квартал или более 1 000 000 рублей в месяц), тогда она должна перейти на ежемесячное перечисление авансовых платежей, при этом нужно уведомить налоговую инспекцию.

Переход на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль осуществляется в квартале, следующем за тем периодом, в котором организация утратила право на поквартальную уплату (п. 2 и п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 17 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/687 и от 16 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/368).

После перехода ежемесячные авансовые платежи перечисляются при учете прибыли, полученной в предыдущем квартале. Перечислять ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, организация не может, если заявления о применении этого метода в налоговую инспекцию до 31 декабря предшествующего года она не подавала (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Отчетные периоды (п. 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ):

  • I квартал;
  • полугодие;
  • девять месяцев календарного года.

Срок уплаты платежей - не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ).

Расчет суммы квартального авансового платежа:

АПИ = НБ * 20% - АП, где

АПИ - авансовый платеж по итогам отчетного периода;

НБ - налоговая база за отчетный период;

20%- налоговая ставка (20% или ниже, если это установлено региональным законодательством);

АП - авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Штрафы

За нарушение сроков уплаты квартального авансового платежа налоговая инспекция может:

  • взыскать сумму неуплаченного аванса с расчетного счета или за счет имущества организации (ст. 46 и ст. 47 Налогового кодекса РФ);
  • на сумму недоимки начислить пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Расчет пеней:

П = НА * Д *1/300, где

П - пени;

НА - неуплаченный авансовый платеж по налогу на прибыль (недоимка);

Д - количество календарных дней просрочки - за каждый день просрочки, в том числе и за выходные и нерабочие праздничные дни, начиная со следующего дня после установленного срока перечисления аванса до дня его уплаты (приказ ФНС России от 16 марта 2007 г. № ММ-3-10/138);

1/300 - ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки (п. 3 и п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Решение о взыскании суммы неуплаченного аванса может быть принято в течение двух месяцев, начиная со дня, следующего за днем окончания срока уплаты, указанного в требовании об уплате авансового платежа (п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ). Данное требование налоговая инспекция может предъявить организации в течение трех месяцев, начиная со дня, следующего за днем выявления недоимки инспекцией (ст. 70 Налогового кодекса РФ).

Отмечаем, что оштрафовать организацию на сумму неуплаченных авансовых платежей не могут (п. 3 ст. 58 Налогового кодекса РФ).

Скачать Порядок перечисления налога на прибыль ежеквартально