В соответствии со ст. 286 Налогового кодекса РФ, организация может выбрать способ перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, а также в обязательном порядке должна использовать этот способ в случае, если одновременно выполнены следующие условия:

• организация не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;
• доходы организации за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 3 000 000 рублей в квартал.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляются в бюджет в течение отчетных периодов.

Отчетными периодами в данном случае будут:

• I квартал;
• полугодие;
• девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 Налогового кодекса РФ).

Размер ежемесячного авансового платежа:

1. Ежемесячный авансовый платеж в течение I квартала:

ЕАП_I = ЕАП_IV, где

ЕАП_I - ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в течение I квартала;

ЕАП_IV - ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, который перечислялся в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

2. Ежемесячный платеж в течение II квартала:

ЕАП_II = АП_I :3, где

ЕАП_II - ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на II квартал;

АП_I - авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала.

3. Ежемесячный платеж в течение III квартала:

ЕАП_III = (АП_П - АП_I) : 3, где

ЕАП_III - ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на III квартал;

АП_П - авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия;

АП_I - авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала.

4. Ежемесячный платеж в течение IV квартала:

ЕАП_IV = (АП₉ - АП_П) :3, где

ЕАП_IV - ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на IV квартал;

АП₉ - авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам девяти месяцев;

АП_П - авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия.

Сроки уплаты

Авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляются в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ). Если сумма авансового платежа отрицательна или равна нулю, авансовые платежи в следующем квартале не перечисляются (абз. 6 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Штрафы

1. При занижении размера авансовых платежей по сравнению с суммой, заявленной в декларации, налоговая инспекция вправе взыскать эту задолженность в принудительном порядке с расчетного счета или за счет имущества организации (ст. 46, ст. 47 Налогового кодекса РФ).

2. За задержку в перечислении авансовых платежей налоговая инспекция может начислить пени (ст. 75, ст. 58 Налогового кодекса РФ).

3. Штраф на сумму неуплаченных авансовых платежей организации начислить не могут (п. 3 ст. 58 Налогового кодекса РФ).