Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 11 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-511-75-96

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок перечисления налога на прибыль в бюджет

В зависимости от ставки налога на прибыль, порядок уплаты налога может отличаться. Так, возможны следующие варианты:

1. Ставка налога 20% (или ниже, если это установлено региональным законодательством)

В соответствии со ст. 284 Налогового кодекса РФ, налог на прибыль перечисляется в два бюджета:

  • 2 процента от суммы прибыли - в федеральный бюджет;
  • 18 процентов от суммы прибыли - в региональный бюджет (если региональным законодательством не установлена более низкая ставка).

Сроки уплаты - не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (прошедшим годом) (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 Налогового кодекса РФ).

Сумму налога следует уменьшить на величину авансовых платежей, перечисленных в течение прошедшего года (п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ).

Авансовые платежи по налогу на прибыль в течение календарного года перечисляются одним из трех способов:

  • ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ);
  • ежемесячно исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ);
  • ежеквартально (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ), при условии, что выручка не превышает 1 000 000 рублей в месяц или 3 000 000 рублей в квартал.

Способ уплаты авансовых платежей выбирается до начала налогового периода и не изменяется в течение всего периода, для вновь созданной организации первая уплата авансовых платежей будет по окончании полного квартала со дня создания (п. 6 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

2. Ставка налога - 20, 15, 10, 9, 0%

В данном случае весь налог перечисляется в федеральный бюджет ([[п. 6 ст. 284 Налогового кодекса РФ).

Сроки уплаты: при данных ставках налога авансовых платежей нет, а сроки уплаты зависят от вида дохода, с которых он был начислен (удержан).

Сроки перечисления удержанного налога на прибыль налоговым агентом в зависимости от того, кто получил доход:

  • если доход получила российская организация или иностранная организация, имеющая постоянное представительство в России, налог перечисляется в течение 10 дней после выплаты дохода (п. 4 ст. 287, ст. 246 Налогового кодекса РФ);
  • если доход получила иностранная организация, не имеющая постоянного представительства, налог перечисляется в день выплаты дохода (п. 1 ст. 310 Налогового кодекса РФ).

3. Особый порядок уплаты налога на прибыль при ликвидации или реорганизации организации

Ликвидация организации

Ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, в котором отражаются все обязательства организации. Задолженность по налогу на прибыль, как и по остальным налогам, погашается только после того, как будут полностью погашены:

  • задолженность людям, перед которыми ликвидируемая организация несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью (например, организация должна возместить вред, причиненный здоровью покупателя из-за недостатков товара);
  • долги по выплате авторских вознаграждений, выходных пособий и зарплаты сотрудникам;
  • задолженность перед залогодержателями - за счет средств от продажи предмета залога (п. 3 ст. 49 Налогового кодекса РФ и ст. 64 Гражданского кодекса РФ).

Реорганизация организации

В данном случае уплачивать налог на прибыль должна организация:

  • возникшая при слиянии (п. 4 ст. 50 Налогового кодекса РФ);
  • возникшая при преобразовании (п. 9 ст. 50 Налогового кодекса РФ);
  • присоединившая к себе реорганизованную организацию (п. 5 ст. 50 Налогового кодекса РФ);
  • возникшие при реорганизации в форме разделения (п. 6 ст. 50 Налогового кодекса РФ).

Сроки уплаты

Налоговый период - с начала года до дня завершения реорганизации (п. 3 ст.55 Налогового кодекса РФ).

Организация-правопреемник должна перечислить налог на прибыль не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 Налогового кодекса РФ).

Штрафы

1. За неуплату налога по итогам года (ст. 122, ст. 123 Налогового кодекса РФ) размер штрафа, возложенного на организацию, составит:

  • 20% от суммы недоимки;
  • до 40% от суммы недоимки - если проверка выявит умышленное занижение налога.

2. Административная ответственность, возложенная на руководителя организации или главного бухгалтера в связи с грубым нарушением правил бухучета, составит:

  • 2000 - 3000 рублей - если в учете и отчетности сумма налога искажена не менее чем на 10 процентов (ст. 15.11 КоАП РФ).

3. В некоторых случаях возможно привлечение виновных к уголовной ответственности по ст. 199 или ст. 199.1 Уголовного кодекса РФ.

Скачать Порядок перечисления налога на прибыль в бюджет