Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Суббота, 18 ноября 2017 год

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Порядок отражения НДС в бухучете и налогообложении

При расчетах НДС в бухучете используется счет 68 Расчеты по налогам и сборам , а также субсчет Расчеты по НДС .

Расчеты по НДС охватывают следующие действия:

  • начисление НДС;
  • отражение входного налога;
  • принятие НДС к вычету;
  • восстановление налога;
  • уплата НДС;
  • возмещение налога.

Механизмы начисления НДС зависят от операций, по которым начисляется налог:

Реализация (безвозмездная передача). Начисление НДС отражается в корреспонденции с тем счетом, на котором учтены суммы выручки от реализации (прочих доходов), с которых был рассчитан налог:

  • Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Авансы, полученные в счет предстоящих поставок. Если в счет предстоящих поставок продавец (исполнитель) получает предоплату, в течение пяти календарных дней он обязан выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру и начислить с полученной суммы налог:

  • Дебет 76 субсчет Расчеты по НДС с авансов полученных Кредит 68 Расчеты по НДС - начислен НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок.

Операции с товарами, переданными для собственных нужд. При передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль, начисление НДС отражается проводкой:

  • Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд.

Операции по строительно-монтажным работам, произведенным для собственного потребления. Такие операции отражаются проводкой:

  • Дебет 19 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Операции, НДС по которым организация начисляет как налоговый агент. В этом случае удерживание налога из сумм, причитающихся продавцу (арендодателю), осуществляется с помощью проводок:

  • Дебет 19 Кредит 60 - учтен НДС, предъявленный продавцом (арендодателем);
  • Дебет 60 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - удержан НДС налоговым агентом.

Операции по неподтвержденному экспорту или импорту. Начисление налога по неподтвержденным экспортным поставкам следует отразить проводкой:

  • Дебет 68 субсчет НДС к возмещению по экспортным поставкам ; Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС на неподтвержденную экспортную поставку.

Операции, связанные с импортом. Начисление налога отражается проводкой:

  • Дебет 19 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС при импорте.

Скачать Порядок отражения НДС в бухучете и налогообложении