Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Пятница, 18 августа 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Операции, облагаемые НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. С 1 января 2001 г. порядок обложения предприятий данным налогом регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

В целях реализации положений указанной главы Министерством по налогам и сборам изданы Методические рекомендации по применению главы 21 Налог на добавленную стоимость части второй Налогового кодекса РФ, утвержденные Приказом МНС РФ от 20.12.2000 № БГ-3-03/447.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Перечень операций, предусматривающих начисление НДС:

  • реализация на территории России товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также безвозмездная передача товаров, работ и услуг;
  • передача на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • импорт товаров (кроме перечисленных в ст. 150 Налогового кодекса РФ).

Следует отметить, что список операций, которые облагаются НДС, находится в прямой зависимости от системы налогообложения, применяемой конкретным субъектом хозяйственной деятельности.

Налог на добавленную стоимость обязаны платить все хозяйствующие субъекты (от предпринимателей до крупных организаций), использующие общую систему налогообложения.

К плательщикам НДС также относятся иностранные компании, занимающиеся бизнесом в России: им необходимо встать на учет в налоговой инспекции или доверить уплату налога организации, которая выступит их налоговым агентом.

Счет-фактуру следует выставлять при осуществлении всех облагаемых НДС операций.

В соответствии со ст. 162 Налогового кодекса РФ налоговая база увеличивается пропорционально суммам, связанным с оплатой товаров, работ или услуг. Поэтому, по словам экспертов, компенсируемые дополнительные расходы (например, командировочные) должны быть частью налоговой базы по НДС.

Однако сумму компенсации тех же командировочных, не включенных в первоначальную смету и возмещенных стороной договора в сумме затрат по факту, нельзя квалифицировать как выручку от реализации, поскольку, согласно ст. 39 Налогового кодекса РФ, возмещая дополнительные расходы, заказчик не приобретает прав собственности на товары или на результаты работ (услуг).

Следует также обратить пристальное внимание на ст. 146 и 149 Налогового кодекса, где указаны операции, не признаваемые объектами обложения данным налогом, а также освобожденные от налогообложения.

Скачать Операции, облагаемые НДС