Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 11 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-511-75-96

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок применения нормативных актов, регулирующие налоговое законодательство

Следуя принципу, провозглашенному в ст. 15 Конституции Российской Федерации и ст. 1 Налогового кодекса РФ, устанавливается следующая система налогового законодательства:

  • Налоговый кодекс РФ;
  • федеральные законы о налогах и сборах;
  • законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов Российской Федерации;
  • нормативные правовые акты о налогах и сборах представительных органов местного самоуправления.

Нормативно-правовые акты, изданные уполномоченными органами власти, не могут изменять или дополнять налоговое законодательство. Такой порядок установлен статьей 4 Налогового кодекса РФ.

Нормативно-правовые акты федеральных органов исполнительной власти могут издаваться только в виде постановлений, приказов, распоряжений, правил, инструкций и положений. Кроме того, они подлежат обязательной госрегистрации. Об этом сказано в п. 3 разъяснений, утвержденных приказом Минюста России от 4 мая 2007 г. № 88.

Законы и нормативно-правовые акты, которые регулируют налоговые правоотношения, приобретают юридическую силу только после их официального опубликования. Это следует из положений части 3 статьи 15 Конституции РФ.

Официальным опубликованием признается размещение полного текста документа:

  • в Российской газете , Собрании законодательства РФ или Парламентской газете - для законов (ст. 4 Закона от 14 июня 1994 г. № 5-ФЗ);
  • в Российской газете или Собрании законодательства РФ - для нормативно-правовых актов Правительства РФ (п. 2 Указа Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 763);
  • в Российской газете и Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти - для нормативно-правовых актов, выпущенных федеральными министерствами и ведомствами и прошедших госрегистрацию (п. 9 Указа Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 763).

Момент, когда законы и нормативно-правовые акты, регулирующие налоговые правоотношения, вступают в силу, не совпадает с датой их официального опубликования. Чтобы определить этот момент, следует учитывать следующие правила:

  • акты законодательства о налогах (например, законы о внесении изменений вгл. 21 или гл. 25 Налогового кодекса РФ) вступают в силу не раньше чем через месяц со дня их официального опубликования и не раньше 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (абз. 1 п. 1 ст. 5 Налогового кодекса РФ);
  • акты законодательства о сборах (например, законы о внесении изменений в гл. 25.3 Налогового кодекса РФ) вступают в силу не раньше чем через месяц со дня их официального опубликования (абз. 2 п. 1 ст. 5 Налогового кодекса РФ);
  • федеральные и региональные законы, а также нормативно-правовые акты муниципальных образований, которые вводят новые налоги или сборы, вступают в силу не раньше чем через месяц со дня их официального опубликования, но и не раньше 1 января года, следующего за годом их принятия (абз. 3 п. 1 ст. 5 Налогового кодекса РФ);
  • нормативно-правовые акты Правительства РФ вступают в силу по истечении семи дней после дня их первого официального опубликования (п. 5 и п. 6 Указа Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 763);
  • нормативно-правовые акты федеральных министерств и ведомств вступают в силу по истечении 10 дней после дня их официального опубликования (п. 12 Указа Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 763).

Исключением из этих правил является порядок введения в действие актов налогового законодательства, которые улучшают положение налогоплательщиков. Такие нормативно-правовые акты перечислены в пунктах 3 и 4 статьи 5 Налогового кодекса РФ. Они могут вступать в силу со дня официального опубликования, если прямо предусматривают это (абз. 4 п. 1 ст. 5 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, порядок введения в действие законов и нормативно-правовых актов, которые регулируют налоговые правоотношения, связан с принятием законов (решений) о бюджетах различных уровней. Если документ, меняющий налоговое законодательство, принят после того, как закон (решение) о бюджете на очередной финансовый год был внесен на рассмотрение в Госдуму (региональный или местный орган представительной власти), то этот документ вступает в силу не раньше 1 января года, следующего за очередным финансовым годом. Такой порядок следует из положений п. 2 ст. 174.1 Бюджетного кодекса РФ.

Скачать Порядок применения нормативных актов, регулирующие налоговое законодательство