Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 19 марта 2024 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство


Налог на имущество иностранных организаций

Иностранные организации, имеющие в России постоянное представительство, облагаются налогом на движимое и недвижимое имущество (здания, сооружения, машины, оборудование, инвентарь, транспортные средства и другие материальные ценности, отнесенные в соответствии с правилами бухгалтерского учета к основным средствам), учитываемое на счете 01 Основные средства и счете 03 Доходные вложения в материальные ценности (в т. ч. имущество, полученное по концессионному соглашению).

Такие организации обязаны вести учет основных средств по правилам российского бухучета, то есть руководствуясь ПБУ 6/01, о чем сказано в п. 2 ст. 374 Налогового кодекса РФ.

Согласно российскому законодательству, под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей налогообложения понимается (п. 2 ст. 306 Налогового кодекса РФ) филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с:

  • пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
  • проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
  • продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
  • осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной п. 4 ст. 306 Налогового кодекса РФ.

Также, согласно п. 9 ст. 306 Налогового кодекса РФ, иностранная организация рассматривается как имеющая постоянное представительство, если эта организация:

  • осуществляет поставки с территории Российской Федерации принадлежащих ей товаров, полученных в результате переработки на таможенной территории или под таможенным контролем;
  • осуществляет деятельность, отвечающую признакам постоянного представительства (п. 2 ст. 306 Налогового кодекса РФ), через лицо, которое на основании договорных отношений с этой иностранной организацией представляет ее интересы в Российской Федерации, действует на территории Российской Федерации от имени этой иностранной организации, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий от имени данной организации, создавая при этом правовые последствия для данной иностранной организации (зависимый агент).

Если со страной, резидентом которой является иностранная организация, заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то в нем могут быть указаны другие признаки постоянного представительства. Если признаки постоянного представительства в российском налоговом законодательстве и в соглашении об избежании двойного налогообложения определены по-разному, действуют нормы соглашения (ст. 7 Налогового кодекса РФ). Статус организации, имеющей в России постоянное представительство, иностранная компания получает после постановки на налоговый учет по месту ведения предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 2.1 Положения, утвержденного приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124).

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, объектом налогообложения признается находящееся на территории России только недвижимое имущество, которое принадлежит указанным иностранным организациям на праве собственности. Единственное исключение - недвижимость, полученная по концессионному соглашению. Такое имущество облагается налогом у иностранной организации-концессионера, хотя право собственности ей не принадлежит (п. 3 ст. 374 Налогового кодекса РФ). При налогообложении имущества к иностранным организациям предъявляются такие же требования, как и к российским.

---

Скачать Налог на имущество иностранных организаций