Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 11 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-511-75-96

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете операции по выдаче займа сотруднику (гражданину)

Организация вправе предоставить денежный заем или заем в натуральной форме (п. 1 ст. 807 ГК РФ ):

  • своим сотрудникам;
  • другим гражданам.

При учете денежного займа, выданного своему сотруднику, организация использует счет 73-1 Расчеты по предоставленным займам (Инструкция к плану счетов) и производится запись:

  • Дебет 73-1 Кредит 50 (51) - выдан денежный заем сотруднику.

При учете денежного займа, выданного гражданину - не сотруднику, делается проводка:

  • Дебет 76 Кредит 50 (51) - выдан денежный заем гражданину, не являющемуся сотрудником организации.

Если заем производится в натуральной форме (одалживается имущество), то стоимость передаваемого имущества определяется рыночной ценой данного имущества (п. 6.3 ПБУ 10/99 ). При этом его стоимость не входит в расходы в бухучете (п. 3 ПБУ 10/99 ), так же как и поступление имущества от заемщика не входит в доходы (п. 3 ПБУ 9/99 ).

При займе в натуральной форме в бухучете производится следующая проводка:

  • Дебет 73-1 (76) Кредит 41 (01, 10...) - переданы товары (материалы, основные средства и т. д.) по договору займа (товарного кредита).

При заключении договора займа (товарного кредита) возникает объект налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ ), поскольку передача имущества в данном случае считается реализацией. Поэтому организация делает в бухучете следующую запись:

  • Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС с суммы займа в натуральной форме (товарного кредита).

Возврат займа может быть осуществлен как по безналу, так и наличными (п. 1 ст. 810 ГК РФ ). Организация может вернуть себе заем, удерживая определенную сумму из зарплаты (не более 20% от зарплаты) сотрудника-заемщика (ст. 138 ТК РФ ).

Возврат займа отражается проводкой:

  • Дебет 51 (50, 41, 08, 10…) Кредит 73-1 (76) - отражен возврат займа.

Выдача и возврат займа оформляется первичными документами, соответствующими виду выдаваемого и возвращаемого имущества, к примеру, выдача займа наличными оформляется расходным кассовым ордером по форме № КО-2.

Заем под проценты:

  1. Проценты в денежной форме включаются в прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99 ) и отражаются в бухучете по окончании каждого отчетного периода (п. 16 ПБУ 9/99 ):
  2. Дебет 73-1 (76) Кредит 91-1 - начислены проценты по договору займа.

Поступление процентов отражается проводкой:

  • Дебет 50 (51, 70) Кредит 73-1 (76) - получены проценты за пользование заемными деньгами.

2. Проценты в натуральной форме можно отражать не только в конце каждого периода, ежемесячно, но и по мере их образования (п. 16 ПБУ 9/99 ). Проценты в натуральной форме отражаются проводками:

  • Дебет 76 Кредит 91-1 - начислены проценты в натуральной форме по договору займа;
  • Дебет 41 (08, 10…) Кредит 76 - получено имущество в счет уплаты процентов.

НДС с процентов следует заплатить в том случае, если проценты по займу в натуральной форме превышают сумму процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования.

НДС рассчитывается с разницы между этими двумя показателями, а его начисление отражается проводкой:

  • Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС с разницы между процентами, рассчитанными по ставке, установленной договором, и процентами, рассчитанными исходя из ставки рефинансирования.

Скачать Порядок отражения в бухучете операции по выдаче займа сотруднику (гражданину)