Согласно ст. 267.1 Налогового кодекса РФ, создать резерв предстоящих расходов на социальную защиту инвалидов имеют право:

• общественные организации инвалидов;
• организации, использующие труд инвалидов, при условии, что от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 процентов.

Если у организации есть такой резерв, тогда все затраты, связанные с выполнением программ по социальной защите инвалидов, будут относиться на использование этого резерва.

В своей учетной политике организация должна закрепить решение о создании резерва, а также порядок, в соответствии с которым она будет формировать этот резерв.

Возможны следующие варианты результата использования резерва:

• Перерасход резерва - сумма фактических затрат на социальную защиту инвалидов превысит сумму резерва.

В этом случае разница между фактическими затратами на социальную защиту инвалидов и суммой созданного резерва включается в состав внереализационных расходов. В налоговом учете эти расходы отражаются в том отчетном периоде, когда программа была завершена (п. 4 ст. 267.1 Налогового кодекса РФ).

• Резерв недоиспользован - сумма фактических затрат на социальную защиту инвалидов будет меньше суммы резерва.

В этом случае положительная разница между суммой сформированного резерва и фактическими затратами на реализацию программы включается в состав внереализационных доходов.

• Резерв полностью использован - сумма фактических затрат на социальную защиту инвалидов будет равна сумме резерва.

Отчетность:

• Отчет о целевом использовании резерва расходов на социальную защиту инвалидов сдается в конце года (п. 5 ст. 267.1 Налогового кодекса РФ).
• Официальной формы отчета нет, поэтому организация разрабатывает ее самостоятельно.
• Сроки сдачи: официально не установлены, однако имеет смысл сдавать вместе с годовой декларацией по налогу на прибыль.