Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Пятница, 14 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок расчета для держателя купонного дохода по корпоративной облигации

Корпоративные облигации приносят их держателю доход в виде процентов, так называемый купонный доход.

Причитающаяся организации от эмитента сумма купонного дохода по облигации складывается:

  • из купонного дохода, накопленного до того, как облигация стала собственностью организации (накопленный купонный доход, выплаченный при приобретении ценной бумаги);
  • из купонного дохода, начисленного самой организацией за время владения облигацией.

Сумма накопленного купонного дохода указывается в документах на приобретение облигации. Необходимо определять сумму накопленного дохода за время владения облигацией. Рассчитывать его следует:

  • по итогам каждого месяца, в котором организация владела корпоративной облигацией;
  • по результатам реализации ценной бумаги;
  • по выплате эмитентом.

Сумму дохода по корпоративной облигации, относящуюся к отчетному месяцу, необходимо определять исходя из доходности, заявленной при ее эмиссии, либо количества дней, в течение которых облигация находится в собственности организации в данном периоде.

В законодательстве нет определенного порядка расчета доходов по корпоративным облигациям, поэтому на практике сумму купонного дохода за месяц определяют следующими способами:

  • методом прямого счета — рассчитывают купонный доход исходя из срока владения облигацией в отчетном месяце и данных, установленных при выпуске облигаций эмитентом;
  • методом, применяемым по государственным и муниципальным ценным бумагам, — определяют купонный доход исходя из данных о суммах накопленного купонного дохода, начисленных на конец отчетного месяца, на конец предыдущего месяца и сумме купонных выплат в отчетном месяце.

Сумма купонного дохода за месяц не зависит от метода, которым она рассчитана.

Для целей налогообложения контролирующие ведомства рекомендуют рассчитывать купонный доход по корпоративным облигациям в порядке, который установлен для государственных и муниципальных ценных бумаг.

Порядок расчета купонного дохода методом прямого счета

В эмиссионных документах (например, в проспекте эмиссии, сообщениях о существенных фактах) устанавливается алгоритм расчета купонного дохода по облигации. Для того, что исполнить это требование, эмитент приводит формулу с буквенными обозначениями показателей. С ее помощью определяют сумму купонного дохода за необходимый период времени.

Формула для расчета (купонный доход определяется в процентах от номинальной стоимости облигации и длительности купонного периода):

Купонный доход за отчетный месяц = Номинал облигации × Ставка (размер) купона, действующая в отчетном месяце : Количество календарных дней в периоде, за который установлена ставка купона (например, 365 или 366 дней - для годовой ставки) × Количество календарных дней отчетного месяца, в течение которого облигация находилась в собственности организации

Количество дней отчетного месяца, в течение которых облигация находится в собственности организации, необходимо рассчитывать со дня, следующего за днем, когда облигация была получена в собственность, либо со дня начала отчетного месяца.

Порядок расчета купонного дохода методом, применяемым по государственным и муниципальным ценным бумагам

Рассчитать купонный доход можно исходя из данных о суммах накопленного купонного дохода, начисленного на конец отчетного месяца, на конец предыдущего месяца, и сумме купонных выплат в отчетном месяце.

Формулы расчетов купонного дохода:

Если организация в отчетном месяце не получала выплат от эмитента, сумму купонного дохода следует рассчитывать так: Купонный доход за отчетный месяц = НКД на конец отчетного месяца - НКД, уплаченный при приобретении облигации

В последующих отчетных месяцах (при отсутствии выплат от эмитента) купонный доход следует определять так: Купонный доход за отчетный месяц = НКД на конец текущего отчетного месяца - НКД на конец предыдущего отчетного месяца

Купонный доход за отчетный месяц (при отсутствии выплат от эмитента) будет равен сумме дохода за то время, в течение которого облигация является собственностью организации в данном месяце.

Если организация в отчетном месяце получала выплаты от эмитента, то сумму дохода следует рассчитывать следующим образом:

При получении выплаты в первый раз: Купонный доход за отчетный месяц = Сумма выплаченного купона - НКД на конец предыдущего отчетного месяца (НКД, уплаченный продавцу при приобретении облигации) + НКД на конец текущего отчетного месяца

При последующих выплатах:

Купонный доход за отчетный месяц = Сумма выплаты + НКД на конец текущего отчетного месяца

После получения купона купонный период, а, следовательно, и накопленный купонный доход исчисляются с момента этой выплаты.

Сумму НКД для подобных расчетов можно узнать у организаторов торговли, эмитента, рассчитать на специализированных сайтах, с помощью бухгалтерской программы или самостоятельно, используя порядок расчета, установленный в эмиссионных документах.

Скачать Порядок расчета для держателя купонного дохода по корпоративной облигации