Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Пятница, 14 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок действий в случае ошибочного списания с расчетного счета денежных средств

Списание денежных средств может произойти по следующим причинам:

  1. ошибка банка;
  2. ошибка организации.

Организация обычно узнает об ошибочном списании средств по банковской выписке. В таком случае организация должна сразу же или в течение десяти дней письменно сообщить (форма произвольная или утвержденная данным банком) об ошибочном списании в банк (пункт 2.1 раздела II части III Правил, утвержденных Положением Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П).

Ошибочное списание денежных средств с расчетного счета привлекает банк к ответственности (ст. 856 ГК РФ ). Организация вправе потребовать от банка проценты в размере ставки рефинансирования на день возврата средств. Начисление процентов производится со дня, следующего после дня списания, и вплоть до их возврата на расчетный счет (п. 3 ст. 395, ст. 191 ГК РФ).

Причиной ошибочного списания денежных средств может быть неправильное заполнение организацией расчетных документов:

1. Перепутан получатель средств, указан другой контрагент.

Решение проблемы:

  • отзыв расчетного документа (до момента списания средств со счета организации);
  • отправление письма ошибочному получателю с просьбой вернуть платеж (если списание уже произошло).

2. Неправильно занесены данные получателя средств.

Решение проблемы:

  • ошибка обнаруживается на стадии списания средств с расчетного счета банком, обслуживающим организацию;
  • ошибка обнаруживается на стадии получения средств на корреспондентский счет банком получателя средств;
  • ошибка обнаруживается получателем средств после получения их на расчетный счет.

Ошибочное списание средств отмечается в бухучете по дебету счета 76-2 Расчеты по претензиям в корреспонденции со счетом 51 Расчетные счета (Инструкция к плану счетов), делается следующая проводка:

  • Дебет 76-2 Кредит 51 - отражено ошибочное списание средств с расчетного счета организации.

В бухучете ошибочно списанные деньги не отражаются в расходах, поскольку ими не являются, соответственно, при возврате они не входят в состав доходов.

При возврате средств в учете делается следующая проводка:

  • Дебет 51 Кредит 76-2 - отражено поступление на расчетный счет денежных средств, ранее ошибочно списанных со счета.

Налогообложение в случае ошибочного списания с расчетного счета денежных средств зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

В данном случае при расчете налога на прибыль ошибочно списанные средства не отмечают в расходах.

Момент признания затрат зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:

  • метод начисления - факт списания средств не имеет значения (п. 1 ст. 272 НК РФ );
  • кассовый метод - расходы признаются лишь при одновременном выполнении двух условий: организация понесла затраты и они оплачены.

Возвращенные средства не учитываются в составе доходов при расчете налога на прибыль, поскольку они не являются налогооблагаемым доходом организации (ст. 248 НК РФ ), внереализационными поступлениями, экономической выгодой организации (ст. 41 НК РФ ).

Организация применяет УСН

В данном случае, поскольку перечень расходов закрыт и ошибочно списанные суммы в него не включены, эти средства в расходах при расчете единого налога также не отображаются (ст. 346.16 НК РФ ). Возвращенные средства не образуют налогооблагаемого дохода организации и т. д.

Списанные по ошибке, а затем возвращенные средства не нужно отражать в книге учета доходов и расчетов. Если же сумма уже внесена в книгу учета, то в ней следует сделать ряд исправлений.

Организация применяет ЕНВД

Поскольку объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, ошибочно списанные средства и их возврат не повлияют на расчет ЕНВД.

Скачать Порядок действий в случае ошибочного списания с расчетного счета денежных средств