Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Пятница, 14 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок использования резерва по сомнительным долгам в налоговом учете

Организация вправе создать резерв по сомнительным долгам, чтобы обезопасить себя от задолженностей контрагентов.

Согласно ст. 25 Налогового кодекса РФ, организации могут создавать резервы по сомнительным долгам, отчисления в которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Такие резервы включаются в состав внереализационных расходов (п. 1.7 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Необходимые условия:

  • организация должна применять метод начисления;
  • создание резерва должно быть предусмотрено учетной политикой.

Порядок формирования резерва:

  • включаются долги со сроком возникновения от 45 дней (долги со сроком возникновения 45-90 дней вносятся в сумму резерва в размере 50%, свыше 90 дней - в полном объеме);
  • максимальная величина резерва должна составлять не более 10% величины выручки отчетного (налогового) периода (без учета НДС) (ст. 266 Налогового кодекса РФ).

Учитывать можно только просроченную задолженность покупателей за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги), при условии, что она не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Порядок учета резерва по сомнительным долгам:

  1. Инвентаризация дебиторской задолженности по окончании отчетного (налогового) периода, по итогам которой формируются группы:
    • сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней;
    • сомнительная задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно);
    • безнадежные долги (т. е. долги, подлежащие списанию).
  2. Считают сумму резерва, использованную в отчетном периоде на погашение убытков от списания безнадежной задолженности, и определяют неиспользованный остаток резерва.
  3. Определяется сумма резерва, создаваемого в следующем отчетном (налоговом) периоде (с учетом ограничения в размере 10 процентов суммы выручки).
  4. Полученная сумма резерва сравнивается с неиспользованным остатком резерва: если сумма резерва превышает остаток, то организация доначисляет резерв, включая сумму доначисления в состав внереализационных расходов, если же сумма резерва меньше неиспользованного остатка, то организации необходимо уменьшить резерв с отнесением разницы в состав внереализационных доходов.

Скачать Порядок использования резерва по сомнительным долгам в налоговом учете