Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Пятница, 14 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок оформления и отражения в бухучете и при налогообложении приема оборудования для монтажа и его возврата заказчику

Глава 37 Гражданского кодекса РФ Договор подряда регулирует отношения, в рамках которых одна сторона (исполнитель) осуществляет монтаж оборудования, принадлежащего другой стороне (заказчику). По договору на монтаж оборудования подрядчик обязуется выполнить работы по его установке и передать результат заказчику.

Принятое в монтаж оборудование не становится собственностью подрядчика, поэтому оно учитывается отдельно от его собственного имущества на забалансовом счете 005 Оборудование, принятое для монтажа . В бухучете подрядчика полученное оборудование отражается по стоимости, указанной заказчиком в акте по форме № ОС-15.

Окончание работ по монтажу и возврат смонтированного оборудования следует оформить актом приемки-передачи выполненных работ.

Получение и возврат оборудования для монтажа подрядчик отражает в бухучете проводками:

  • Дебет 005 - получено оборудование для монтажа;
  • Кредит 005 - списано установленное оборудование.

Доходы и расходы, связанные с монтажом оборудования заказчика, подрядчик отражает в бухучете как доходы и расходы по обычным видам деятельности.

Порядок расчета налогов, связанных с выполнением работ по монтажу оборудования, зависит от системы налогообложения, которую применяет подрядчик.

Организация применяет общую систему налогообложения

При поступлении оборудования в монтаж право собственности на него к подрядчику не переходит. Само оборудование учитывается за балансом, поэтому его получение не влияет на налоговую базу по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество.

При расчете налога на прибыль подрядчик должен учесть:

  • в доходах - выручку от реализации работ по монтажу оборудования;
  • в расходах - затраты, связанные с выполнением этих работ.

В том случае, если организация определяет доходы и расходы методом начисления, то выручку от реализации работ по монтажу оборудования надлежит признавать в момент подписания акта приемки-передачи. Расходы, связанные с выполнением работ по монтажу, распределяются на прямые и косвенные. При этом косвенные расходы необходимо учесть в том отчетном периоде, в котором они фактически имели место. Прямые расходы учитываются по мере реализации работ, в стоимости которых они учтены.

В том случае, если организация использует кассовый метод, доходы и расходы учитываются только после их оплаты.

На стоимость работ по монтажу оборудования начисляется НДС.

Организация применяет УСН

При поступлении оборудования в монтаж право собственности на него к подрядчику не переходит, а потому на величину доходов организации данная операция не влияет.

Вне зависимости от выбранного объекта налогообложения доходы от реализации работ по монтажу оборудования включаются в расчет единого налога после того, как эти работы будут оплачены заказчиком.

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доход - при расчете налоговой базы никакие расходы не учитываются;
  • доходы минус расходы - расходы, связанные с выполнением работ по монтажу оборудования, а также расходы на материалы, приобретенные для выполнения этих работ, учитываются только после их оплаты.

При передаче оборудования в монтаж акты по форме № ОС-15 составляют не подрядчики, а заказчики. Заказчики должны использовать эту унифицированную форму в следующих случаях:

  • если они обязаны вести бухучет (при общей системе налогообложения или при ЕНВД);
  • если им необходимо документально подтвердить расходы, связанные с монтажом оборудования подрядным способом.

Организации-подрядчику, которая применяет УСН, акт по форме № ОС-15 может понадобиться в двух случаях:

  • если она платит единый налог с разницы между доходами и расходами (в этом случае акт послужит дополнительным обоснованием расходов, связанных с выполнением работ по монтажу);
  • если она ведет бухучет в полном объеме (в этом случае организация обязана использовать унифицированные формы документов).

Если же обе организации (заказчик и подрядчик) применяют УСН с объектом налогообложения доходы , то они могут оформить прием и передачу оборудования в монтаж любым документом по взаимной договоренности.

Организация применяет ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход по конкретным видам деятельности, в перечне которых монтаж оборудования по договору подряда отсутствует. Такие работы могут быть выполнены подрядчиком лишь в рамках самостоятельного вида деятельности, переведенного на ЕНВД (например, при ремонте и техническом обслуживании автомобилей или при оказании отдельных бытовых услуг). Поэтому на расчет налоговой базы по ЕНВД стоимость этих работ не влияет.

Скачать Порядок оформления и отражения в бухучете и при налогообложении приема оборудования для монтажа и его возврата заказчику