Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Пятница, 14 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок создания резерва на оплату отпусков

Списывать расходы по отпускным равномерно в течение года можно, создав предварительно резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете (ст. 324.1 НК РФ ).

В бухгалтерском учете при наличии резерва суммы начисленных отпускных не нужно включать в затраты текущего месяца. Ежемесячные отчисления можно учесть в резерв на оплату отпусков в течение календарного года.

Способ формирования резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете организация выбирает самостоятельно, так как в законодательстве четкий порядок формирования не установлен.

В учетной политике для целей бухгалтерского учета необходимо закрепить такой же порядок формирования резерва на оплату отпусков, как и в налоговом учете.

Резерв на оплату отпусков следует учитывать на счете 96 Резервы предстоящих расходов , в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена заработная плата, с которой были рассчитаны отчисления в резерв. Данную операцию отражает проводка:

  • Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 96 субсчет Резерв на оплату отпусков - произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков.

Учет отпускных при налогообложении (при создании резерва в бухучете) зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

Возможность создания резерва на оплату отпусков и момент признания затрат зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:

  • метод начисления - резерв на оплату отпусков в налоговом учете может быть создан (п. 1 ст. 324.1 НК РФ ). В этом случае налогооблагаемую прибыль можно будет уменьшить на сумму отчислений в резерв уже с января текущего года;
  • кассовый метод - создать резерв в налоговом учете нельзя. Расходы при кассовом методе учитываются лишь после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ ).

Организация применяет УСН

Возможность создавать налоговый резерв на оплату отпусков при упрощенной системе не предусмотрена.

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доход - не учитывает никакие расходы, в том числе расходы в виде отчислений в резервы (ст. 346.14 НК РФ );
  • доход минус расход - расходы учитываются только после их фактической оплаты, соответственно, расходы по отпускным уменьшают базу по единому налогу в момент их выплаты сотруднику.

Организация применяет ЕНВД

Возможность создавать налоговый резерв на оплату отпусков при ЕНВД не предусмотрена.

Согласно ст. 346.29 НК РФ , организация на ЕНВД не учитывает никакие виды расходов, в том числе расходы в виде отчислений в резервы.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Если организация применяет метод начисления, резерв на оплату отпусков она может создать в налоговом учете (ст. 324.1 НК РФ ). В этом случае налогооблагаемую прибыль можно будет уменьшить на сумму отчислений в резерв уже с января текущего года.

Если организация применяет кассовый метод, создать резерв в налоговом учете она не может. Согласно п. 3 ст. 273 НК РФ , расходы при кассовом методе учитываются лишь после их фактической оплаты.

При создании резерва в налоговом учете затраты в виде отчислений в резерв, относящиеся к двум видам деятельности организации, следует распределить (ст. 274 НК РФ ). При расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к деятельности организации на ЕНВД, учесть нельзя.

Отчисления в резерв по сотрудникам, занятым только в одном виде деятельности организации, распределять не нужно.

В расходы по налогу на прибыль следует включить лишь сумму отчислений в резерв, относящихся к деятельности организации на общей системе налогообложения.

Скачать Порядок создания резерва на оплату отпусков