Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 11 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-511-75-96

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете выплат командированному сотруднику

Организация выплачивает командированному сотруднику:

  • средний заработок (ст. 167 ТК РФ );
  • командировочные расходы (ст. 168 ТК РФ ):
    • суточные;
    • расходы на проживание;
    • стоимость проезда и т. д.

Во время командировки штатный сотрудник сохраняет за собой средний заработок. Начисление среднего заработка за время командировки следует отразить проводкой:

  • Дебет 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91...) Кредит 70 - начислена зарплата в размере среднего заработка за время командировки.

Цель командировки (служебное задание) определяет порядок отражения в бухучете командировочных расходов:

  • Дебет 08 (10) Кредит 71 - если командировка связана с приобретением внеоборотных активов или материально-производственных запасов;
  • Дебет 20 (25, 26) Кредит 71 - если командировка связана с основной деятельностью производственной организации;
  • Дебет 44 Кредит 71 - если командировка связана со сбытом готовой продукции или основной деятельностью торговой организации;
  • Дебет 28 Кредит 71 - если командировка связана с возвратом и транспортировкой бракованной продукции;
  • Дебет 91-2 Кредит 71 - если командировка связана с получением прочих доходов (носила непроизводственный характер).

Если командировочные расходы оплачиваются организацией, в бухучете следует отразить это проводкой:

  • Дебет 76 (60) Кредит 51 - оплачены услуги гостиницы, проездные билеты и т. д. для сотрудника, направленного в командировку.

Списание расходов после утверждения авансового отчета оформляется следующей проводкой:

  • Дебет 26 (20, 25, 44...) Кредит 76 (60) - списаны расходы на командировку.

Приобретение проездных билетов для командированного сотрудника учитывается на субсчете 50-3 Денежные документы (Инструкция к плану счетов):

  • Дебет 50-3 Кредит 76 (60) - приобретен проездной билет сотруднику, направленному в командировку;
  • Дебет 71 Кредит 50-3 - выдан проездной билет сотруднику, направленному в командировку.

Когда авансовый отчет сотрудника будет утвержден, стоимость использованного проездного билета следует списать на расходы:

  • Дебет 26 (20, 25, 44...) Кредит 71 - списана на расходы стоимость проездного билета, использованного сотрудником в командировке.

Такой порядок закреплен п. 5 и 7 ПБУ 10/99; Инструкцией к плану счетов, счета 71, 50-3.

Электронный билет, приобретенный для сотрудника, невозможно учесть в кассе организации в составе денежных документов, поскольку он не является бумажным документом (Инструкция к плану счетов). Поэтому его покупка отражается в бухучете как обычная оплата услуг сторонней организации (например, авиакомпании):

  • Дебет 76 (60) Кредит 51 - оплачен электронный билет, приобретенный для сотрудника, направленного в командировку (на основании платежного поручения).

Стоимость электронного билета списывается на затраты, когда сотрудник предоставит документы, подтверждающие поездку, например, распечатку электронного билета, посадочный талон и т. д. (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). В учете списание отражается проводкой:

  • Дебет 26 (20, 25, 44...) Кредит 76 (60) - отнесена стоимость проездного билета на расходы организации.

Законодательство не дает четкого ответа на то, как нужно отразить в бухучете командировочные расходы сотрудника, выполнявшего задание по заключению договоров на будущий год. Поэтому организация вправе выбрать один из следующих способов:

В том случае, если цель командировки - заключение договора, то это обычные командировочные расходы организации (расходы по обычным видам деятельности) (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). Расходы следует отнести к периоду, в котором была осуществлена командировка (п. 18 ПБУ 10/99 ). Необходимо сделать следующие проводки:

  • Дебет 20 (44, 25, 26...) Кредит 71 (76, 60) - учтены командировочные расходы сотрудника;
  • Дебет 20 (44, 25, 26...) Кредит 70 - начислена зарплата в размере среднего заработка сотруднику за время командировки.

Такой порядок предусмотрен письмом УМНС России по г. Москве от 27 февраля 2001 г. № 03-12/9748.

Однако с другой стороны, поскольку цель командировки - заключение договора на будущий год, командировочные расходы следует отнести к будущим отчетным периодам и отразить их на счете 97 Расходы будущих периодов (Инструкция к плану счетов). Списание их на себестоимость можно начать с момента вступления в силу заключенного договора равномерно на протяжении всего срока его действия (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). В бухучете это отражается следующими проводками:

  • Дебет 97 Кредит 71 (76, 60), 70 - учтены в составе расходов будущих периодов командировочные расходы сотрудника, средний заработок за время командировки;
  • Дебет 20 (44, 25, 26...) Кредит 97 списана часть затрат на текущие расходы (с момента начала действия договора).

Организация должна выделить суммы НДС по командировочным расходам:

  • в счетах-фактурах;
  • в бланках строгой отчетности;
  • в проездных документах.

Такой порядок предусмотрен п. 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

В случае, если командировочные расходы уменьшат налогооблагаемую прибыль, следует списать НДС проводками:

  • Дебет 19 Кредит 71 (76, 60) - учтен НДС по командировочным расходам;
  • Дебет 68 субсчет Расчеты по НДС Кредит 19 - принят к вычету НДС по командировочным расходам.

В случае, если командировочные расходы не уменьшат налогооблагаемую прибыль, сумма НДС не принимается к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ ) и списывается проводкой:

  • Дебет 91-2 Кредит 19 - списан НДС по расходам непроизводственного характера.

Скачать Порядок отражения в бухучете выплат командированному сотруднику