Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Суббота, 15 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении компенсации стоимости путевок, приобретенных сотрудником самостоятельно

В том случае, если невозможно получить путевку за счет средств ФСС, организация может оплатить из своих средств любую путевку своего сотрудника:

  • туристическую;
  • семейную;
  • путевку для отдыха за границей и т. д.

Для получения компенсации расходов на путевку сотрудник должен подать руководителю письменное заявление.

Источником для выплаты компенсации может быть:

  • прибыль текущего года;
  • нераспределенная прибыль прошлых лет.

Использование нераспределенной прибыли прошлых лет

При этом использование нераспределенной прибыли прошлых лет может быть осуществлено лишь по решению участников (акционеров) организации/единственного учредителя, участника, акционера (для ООО - п. 2.7 статьи 33 и пунктом 3 статьи 47 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14‑ФЗ; для акционерных обществ - п. 1.11 ст. 48 и ст. 39 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Проводится собрание, на котором участники (акционеры) подписывают протокол (ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14‑ФЗ), определяющий сумму, предназначенную для оплаты путевок.

После того, как на совместном собрании была назначена сумма, руководитель вправе самостоятельно принимать решения о выплате компенсации (п. 1 ст. 6 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129‑ФЗ).

Выплату компенсации из нераспределенной прибыли прошлых лет необходимо оформить следующей проводкой:

  • Дебет 84 Кредит 73 - начислена компенсация стоимости путевки, приобретенной сотрудником.

Использование прибыли текущего года

Для выплаты компенсации из прибыли текущего года не потребуется разрешение учредителей (участников, акционеров), руководитель самостоятельно принимает решение о выплате и подписывает приказ (п. 1 ст. 6 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129‑ФЗ).

В данном случае оформление производится следующей проводкой:

  • Дебет 91-2 Кредит 73 - начислена компенсация стоимости путевки, приобретенной сотрудником.

Организация не должна начислять с компенсации расходов на приобретение путевок следующие взносы:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184, и п. 16 перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится начисление остальных налогов.

Организация применяет общую систему налогообложения

При следующих ситуациях организация не должна удерживать НДФЛ с компенсации стоимости путевки, приобретенной сотрудником:

  • расходы по компенсации стоимости путевки не уменьшают налог на прибыль;
  • приобретенная путевка не туристическая, т. е. предполагает проведение комплекса оздоровительных мероприятий (письмо Минфина России от 19 января 2004 г. № 04-04-06/10);
  • приобретенная путевка в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение на территории России;
  • ребенок, отдыхающий по путевке, - член семьи сотрудника организации (независимо от возраста ребенка);
  • ребенок, отдыхающий по путевке, моложе 16 лет, не является членом семьи сотрудника организации (путевка оплачивается брату, племяннице сотрудника и т. д.).

Такой порядок предусмотрен п. 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 17 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/33.

Организация не должна учитывать при расчете налога на прибыль компенсации расходов на оплату путевок, приобретенных сотрудниками (п. 29 ст. 270 НК РФ ).

В том случае, если компенсация в бухучете включена в прочие расходы, следует отразить постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02 ):

  • Дебет 99 Кредит 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль - отражено постоянное налоговое обязательство с компенсации, не уменьшающей налогооблагаемую прибыль.

Организация применяет УСН

Компенсация расходов на оплату путевки, приобретенной сотрудником, не уменьшит налоговую базу по единому налогу. Это объясняется тем, что:

  • организация, выплачивающая единый налог с доходов, вообще не учитывает расходы при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.18 НК РФ );
  • подобные расходы отсутствуют в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК РФ ) у организации, выплачивающей единый налог с разницы между доходами и расходами.

Организация не должна удерживать НДФЛ с компенсации в следующих ситуациях:

  • стоимость путевки оплачивается за счет средств организации, полученных от деятельности на УСН;
  • приобретенная путевка не является туристической (письмо Минфина России от 19 января 2004 г. № 04-04-06/10);
  • путевка выдана в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение на территории России;
  • ребенок, отдыхающий по путевке, - член семьи сотрудника организации (независимо от возраста ребенка);
  • ребенок, отдыхающий по путевке, моложе 16 лет, не является членом семьи сотрудника организации (путевка оплачивается брату, племяннице сотрудника и т. д.).

Такой порядок предусмотрен п. 9 ст. 217 НК РФ ; письмо Минфина России от 17 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/33.

Организация платит ЕНВД

Расходы, связанные с оплатой путевок для сотрудников, не повлияют на расчет налоговой базы, поскольку объект обложения ЕНВД - вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ).

Организация не должна удерживать НДФЛ с компенсации в следующих ситуациях:

  • оплата стоимости путевки производится за счет средств организации, полученных от деятельности на ЕНВД;
  • приобретенная путевка не является туристической (письмо Минфина России от 19 января 2004 г. № 04-04-06/10);
  • путевка выдана в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение на территории России;
  • ребенок, отдыхающий по путевке, - член семьи сотрудника организации (независимо от возраста ребенка);
  • ребенок, отдыхающий по путевке, моложе 16 лет, не является членом семьи сотрудника организации (путевка оплачивается брату, племяннице сотрудника и т. д.).

Такой порядок закреплен п. 9 ст. 217 НК РФ ; письмо Минфина России от 17 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/33.

Организация совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль компенсация стоимости путевки, приобретенной сотрудником, не учитывается (п. 29 ст. 270 НК РФ ).

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ), поэтому расходы организации на расчет этого налога не окажут влияния.

При расчете налогов не учитываются также суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, поскольку они не начисляются с суммы компенсации.

Организация не должна удерживать НДФЛ с компенсации в следующих ситуациях:

  • стоимость путевки оплачивается за счет средств организации, полученных от деятельности на ЕНВД, и (или) не уменьшает налог на прибыль;
  • приобретенная путевка не является туристической (письмо Минфина России от 19 января 2004 г. № 04-04-06/10);
  • приобретенная путевка выдана в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение на территории России;
  • ребенок, отдыхающий по путевке, - член семьи сотрудника организации (независимо от возраста ребенка);
  • ребенок, отдыхающий по путевке, моложе 16 лет, не является членом семьи сотрудника организации (путевка оплачивается брату, племяннице сотрудника и т. д.).

Такой порядок предусмотрен п. 9 ст. 217 НК РФ ; письмо Минфина России от 17 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/33.

Скачать Порядок отражения в бухучете и при налогообложении компенсации стоимости путевок, приобретенных сотрудником самостоятельно