Бесплатная консультация
Навигация по разделу
Порядок отражения в бухучете и при налогообложении компенсации стоимости путевок, приобретенных сотрудником самостоятельно
В том случае, если невозможно получить путевку за счет средств ФСС, организация может оплатить из своих средств любую путевку своего сотрудника:
- туристическую;
- семейную;
- путевку для отдыха за границей и т. д.
Для получения компенсации расходов на путевку сотрудник должен подать руководителю письменное заявление.
Источником для выплаты компенсации может быть:
- прибыль текущего года;
- нераспределенная прибыль прошлых лет.
Использование нераспределенной прибыли прошлых лет
При этом использование нераспределенной прибыли прошлых лет может быть осуществлено лишь по решению участников (акционеров) организации/единственного учредителя, участника, акционера (для ООО - п. 2.7 статьи 33 и пунктом 3 статьи 47 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14‑ФЗ; для акционерных обществ - п. 1.11 ст. 48 и ст. 39 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
Проводится собрание, на котором участники (акционеры) подписывают протокол (ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14‑ФЗ), определяющий сумму, предназначенную для оплаты путевок.
После того, как на совместном собрании была назначена сумма, руководитель вправе самостоятельно принимать решения о выплате компенсации (п. 1 ст. 6 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129‑ФЗ).
Выплату компенсации из нераспределенной прибыли прошлых лет необходимо оформить следующей проводкой:
- Дебет 84 Кредит 73 - начислена компенсация стоимости путевки, приобретенной сотрудником.
Использование прибыли текущего года
Для выплаты компенсации из прибыли текущего года не потребуется разрешение учредителей (участников, акционеров), руководитель самостоятельно принимает решение о выплате и подписывает приказ (п. 1 ст. 6 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129‑ФЗ).
В данном случае оформление производится следующей проводкой:
- Дебет 91-2 Кредит 73 - начислена компенсация стоимости путевки, приобретенной сотрудником.
Организация не должна начислять с компенсации расходов на приобретение путевок следующие взносы:
- взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184, и п. 16 перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).
В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится начисление остальных налогов.
Организация применяет общую систему налогообложения
При следующих ситуациях организация не должна удерживать НДФЛ с компенсации стоимости путевки, приобретенной сотрудником:
- расходы по компенсации стоимости путевки не уменьшают налог на прибыль;
- приобретенная путевка не туристическая, т. е. предполагает проведение комплекса оздоровительных мероприятий (письмо Минфина России от 19 января 2004 г. № 04-04-06/10);
- приобретенная путевка в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение на территории России;
- ребенок, отдыхающий по путевке, - член семьи сотрудника организации (независимо от возраста ребенка);
- ребенок, отдыхающий по путевке, моложе 16 лет, не является членом семьи сотрудника организации (путевка оплачивается брату, племяннице сотрудника и т. д.).
Такой порядок предусмотрен п. 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 17 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/33.
Организация не должна учитывать при расчете налога на прибыль компенсации расходов на оплату путевок, приобретенных сотрудниками (п. 29 ст. 270 НК РФ ).
В том случае, если компенсация в бухучете включена в прочие расходы, следует отразить постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02 ):
- Дебет 99 Кредит 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль - отражено постоянное налоговое обязательство с компенсации, не уменьшающей налогооблагаемую прибыль.
Организация применяет УСН
Компенсация расходов на оплату путевки, приобретенной сотрудником, не уменьшит налоговую базу по единому налогу. Это объясняется тем, что:
- организация, выплачивающая единый налог с доходов, вообще не учитывает расходы при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.18 НК РФ );
- подобные расходы отсутствуют в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК РФ ) у организации, выплачивающей единый налог с разницы между доходами и расходами.
Организация не должна удерживать НДФЛ с компенсации в следующих ситуациях:
- стоимость путевки оплачивается за счет средств организации, полученных от деятельности на УСН;
- приобретенная путевка не является туристической (письмо Минфина России от 19 января 2004 г. № 04-04-06/10);
- путевка выдана в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение на территории России;
- ребенок, отдыхающий по путевке, - член семьи сотрудника организации (независимо от возраста ребенка);
- ребенок, отдыхающий по путевке, моложе 16 лет, не является членом семьи сотрудника организации (путевка оплачивается брату, племяннице сотрудника и т. д.).
Такой порядок предусмотрен п. 9 ст. 217 НК РФ ; письмо Минфина России от 17 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/33.
Организация платит ЕНВД
Расходы, связанные с оплатой путевок для сотрудников, не повлияют на расчет налоговой базы, поскольку объект обложения ЕНВД - вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ).
Организация не должна удерживать НДФЛ с компенсации в следующих ситуациях:
- оплата стоимости путевки производится за счет средств организации, полученных от деятельности на ЕНВД;
- приобретенная путевка не является туристической (письмо Минфина России от 19 января 2004 г. № 04-04-06/10);
- путевка выдана в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение на территории России;
- ребенок, отдыхающий по путевке, - член семьи сотрудника организации (независимо от возраста ребенка);
- ребенок, отдыхающий по путевке, моложе 16 лет, не является членом семьи сотрудника организации (путевка оплачивается брату, племяннице сотрудника и т. д.).
Такой порядок закреплен п. 9 ст. 217 НК РФ ; письмо Минфина России от 17 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/33.
Организация совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения
При расчете налога на прибыль компенсация стоимости путевки, приобретенной сотрудником, не учитывается (п. 29 ст. 270 НК РФ ).
Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ), поэтому расходы организации на расчет этого налога не окажут влияния.
При расчете налогов не учитываются также суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, поскольку они не начисляются с суммы компенсации.
Организация не должна удерживать НДФЛ с компенсации в следующих ситуациях:
- стоимость путевки оплачивается за счет средств организации, полученных от деятельности на ЕНВД, и (или) не уменьшает налог на прибыль;
- приобретенная путевка не является туристической (письмо Минфина России от 19 января 2004 г. № 04-04-06/10);
- приобретенная путевка выдана в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение на территории России;
- ребенок, отдыхающий по путевке, - член семьи сотрудника организации (независимо от возраста ребенка);
- ребенок, отдыхающий по путевке, моложе 16 лет, не является членом семьи сотрудника организации (путевка оплачивается брату, племяннице сотрудника и т. д.).
Такой порядок предусмотрен п. 9 ст. 217 НК РФ ; письмо Минфина России от 17 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/33.
---Скачать Порядок отражения в бухучете и при налогообложении компенсации стоимости путевок, приобретенных сотрудником самостоятельно