Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Суббота, 15 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок оформления и отражения в бухучете и при налогообложении оказания сотруднику материальной помощи

Согласно ст. 2 СК РФ , сотрудник, а также члены семьи сотрудника (супруги, родители и дети, в том числе усыновленные) вправе обратиться к организации о выплате им материальной помощи. Для этого необходимо написать заявление.

Материальную помощь выплачивают за счет собственных средств организации. Также для такой выплаты может использоваться как нераспределенная прибыль прошлых лет, так и прибыль текущего года.

Решение о выплате материальной помощи за счет прибыли прошлых лет выносят учредители организации на общем собрании. В организациях с одним учредителем общее собрание не проводится. Правила для акционерных обществ предусмотрены в п. 3 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. Для ООО в ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. Решение общего собрания должно быть оформлено протоколом (ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ), единственного учредителя — письменным решением (ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Протокол общего собрания акционеров должен содержать обязательные реквизиты, подробно перечисленные в п. 2 ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ.

В бухгалтерском учете начисление материальной помощи за счет нераспределенной прибыли прошлых лет отражает проводка:

  • Дебет 84 Кредит 73 (76)- начислена материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника) за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

В случае, когда материальная помощь выдается за счет прибыли текущего года, разрешения учредителей на это не требуется. Принять решение о выделении денег может руководитель организации, издав соответствующий приказ (п. 3.4 ст. 40 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

В бухгалтерском учете начисление материальной помощи за счет прибыли текущего года отражает проводка:

  • Дебет 91-2 Кредит 73 (76)- начислена материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника) за счет прибыли текущего года.

В бухгалтерском учете выплату материальной помощи сотруднику (члену семьи) отражает проводка:

  • Дебет 73 (76) Кредит 50 (51)- выплачена материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника).

Удержание НДФЛ с суммы материальной помощи отражает проводка:

  • Дебет 73 (76) Кредит 68 субсчет Расчеты по НДФЛ - удержан НДФЛ с суммы материальной помощи сотруднику (члену семьи сотрудника).

НДФЛ с сумм материальной помощи не нужно удерживать в следующих случаях:

  1. Сумма материальной помощи не превышает 4000 рублей за отчетный период на одного сотрудника (п. 28 ст. 217 НК РФ ).
  2. Единовременная материальная помощь, выплаченная в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям (усыновителям, опекунам) в размере не более 50 000 рублей на каждого ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ ).
  3. Материальная помощь в счет возмещения ущерба или вреда здоровью человека или другим чрезвычайным обстоятельством, при этом факт наступления чрезвычайной ситуации должен быть подтвержден документально.
  4. Материальная помощь в связи со смертью члена семьи сотрудника. Основанием для выдачи такой материальной помощи является свидетельство о смерти.
  5. Материальная помощь пострадавшим (родственникам погибших) от террористических актов на территории России.

Полный перечень оснований, когда НДФЛ с материальной помощи удерживать не нужно, приведен в п. 8 ст. 217 НК РФ .

На сумму материальной помощи, оказанной сотруднику, также следует начислять страховые взносы.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на материальную помощь, оказанную сотруднику, не нужно начислять в следующих случаях:

  1. если сумма материальной помощи не превышает 4000 рублей за отчетный период на одного сотрудника (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  2. единовременной материальной помощи, выплаченной в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям (усыновителям, опекунам) в размере не более 50 000 рублей на каждого ребенка (подп. в п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  3. материальной помощи в счет возмещения ущерба или вреда здоровью человека или другим чрезвычайным обстоятельством, при этом факт наступления чрезвычайной ситуации должен быть подтвержден документально;
  4. материальной помощи в связи со смертью члена семьи сотрудника. Основанием для выдачи такой материальной помощи является свидетельство о смерти;
  5. материальной помощи пострадавшим (родственникам погибших) от террористических актов на территории России.

Полный перечень оснований, когда страховые взносы с материальной помощи удерживать не нужно, приведен в п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ.

Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль материальную помощь, оказанную сотрудникам (членам семьи сотрудника), в налоговой базе отражать не нужно. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ , эти суммы не относятся к экономически оправданным расходам организации.

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы - учитывать расходы, в том числе в виде оказанной сотруднику материальной помощи, нельзя, так как при таком объекте налогообложения не учитываются какие-либо расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ );
  • доходы минус расходы - материальная помощь прямо поименована в списке расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ ).

Организация платит ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ), поэтому на расчет налоговой базы сумма материальной помощи не повлияет.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Организациям, совмещающим общую систему налогообложения и ЕНВД, следует вести раздельный учет доходов и расходов, полученных от разных видов деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ ). Однако, согласно п. 23 ст. 270 НК РФ , суммы материальной помощи при расчете налога на прибыль не учитываются. Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, поэтому расходы организации на расчет этого налога не влияют. Таким образом, распределять расходы, связанные с оказанием материальной помощи сотрудникам, между различными видами деятельности не нужно.

Исключением является случай, когда организация выдает материальную помощь сотрудникам, занятым в обоих видах деятельности, и на ее стоимость начисляются страховые взносы.

Сумму страховых взносов следует рассчитывать отдельно в зависимости от того, к какому виду деятельности относятся выплаты, получаемые сотрудником. Согласно ст. 57 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, для организаций на общей системе налогообложения и для плательщиков ЕНВД установлены разные страховые тарифы.

На сумму материальной помощи, выданной сотруднику, следует начислить НДС (п. 1.1 ст. 146 НК РФ ).

Скачать Порядок оформления и отражения в бухучете и при налогообложении оказания сотруднику материальной помощи