Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок учета при налогообложении расходы на выплату компенсации за использование личного автомобиля (мотоцикла) сотрудника

Компенсационные выплаты за использование личного легкового автомобиля сотрудника для служебных поездок не облагаются НДФЛ в пределах норм, установленных действующим законодательством (п. 3 ст. 217 НК РФ ). Порядок расчета НДФЛ с компенсации за использование личного автомобиля не зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Нормы, установленные законодательством, также следует учесть при расчете взносов:

  • на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
  • на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Компенсация за использование личного автомобиля сотрудника страховыми взносами в установленных пределах не облагается (подп. и п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 10 перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

Сумма компенсации не будет облагаться взносами, только если использование автомобиля связано с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей ввиду разъездного характера работ, служебных целей (подп. и п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 10 перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

Организация применяет общую систему налогообложения

Компенсация за использование личного легкового автомобиля сотрудника для служебных поездок уменьшит налогооблагаемую прибыль только в пределах норм (п. 1.11 ст. 264 НК РФ ).

Нормы расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций могут отнести такие расходы к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, зависят от объема двигателя транспортного средства (Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92):

  • объем двигателя меньше 2000 куб. см (включительно) - 1200 рублей в месяц;
  • объем двигателя свыше 2000 куб. см - 1500 рублей в месяц;
  • мотоциклы с любым объемом двигателя - 600 рублей в месяц.

Суммы компенсаций, превышающие нормативы, установленные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92, в расходы не включаются и не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 38 ст. 270 НК РФ ). В бухучете сумма компенсации признается в расходах в полной сумме. Из-за этого возникнут постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

При методе начисления, как и при кассовом методе, моментом признания в налоговом учете расходов в виде компенсации за использование личного автомобиля будет дата перечисления денег с расчетного счета/выплаты из кассы (п. 7.4 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится уплата остальных налогов.

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы - расходы на выплату компенсации за использование личного автомобиля сотрудника не уменьшают единый налог. При данном объекте налогообложения не учитываются какие-либо расходы, в том числе расходы по зарплате и иным выплатам сотрудникам организации (п. 1 ст. 346.18 НК РФ );
  • доходы минус расходы - компенсации за использование личного автомобиля сотрудника включается в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, но только в пределах норм, установленных Правительством РФ (п. 1.12 ст. 346.16 НК РФ ). Затраты признаются только после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ ).

Предельный размер компенсаций, которые можно учесть при налогообложении организациям на УСН, установлен постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 (письма Минфина России от 7 декабря 2004 г. № 03-03-02-04/1/72 и от 7 октября 2004 г. № 03-03-02-05/7).

Организация платит ЕНВД

Налоговую базу плательщиков ЕНВД расходы на выплату компенсаций сотрудникам за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов не уменьшают (ст. 346.29 НК РФ ).

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Сумма компенсации за использование личного автомобиля сотрудника учитывается по правилам режима налогообложения, применяющегося для деятельности, в которой занят сотрудник.

Если сотрудник занят в обоих видах деятельности организации, компенсацию распределяется (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ), так как при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, не учитываются.

В расходы по налогу на прибыль включается часть компенсации, относящейся к деятельности организации на общей системе налогообложения (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Скачать Порядок учета при налогообложении расходы на выплату компенсации за использование личного автомобиля (мотоцикла) сотрудника