Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 10 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-511-75-96

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении надбавки за работу вахтовым методом

Организация выплачивает надбавку за работу вахтовым методом вместе с основной зарплатой сотрудника (ч. 1 ст. 129 ТК РФ ).

В бухучете надбавку следует отразить так же, как и основную зарплату:

  • Дебет 20, 25, 44... Кредит 70 - начислена надбавка за вахтовый метод работы.

Поскольку надбавка за вахтовый метод работы относится к компенсационным выплатам, она освобождается от:

  • НДФЛ;
  • взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 3 ст. 217 НК РФ , подп. и п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 10 перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится расчет остальных налогов.

Организация применяет общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль организация должна включить сумму надбавки в расходы (п. 3 и 25 ст. 255 НК РФ).

Момент признания затрат зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

При методе начисления момент признания этих затрат определяется их принадлежностью к прямым или косвенным расходам:

  • косвенные расходы - расходы в полной сумме списываются в периоде, к которому они относятся (ст. 272 НК РФ );
  • прямые расходы - необходимо произвести распределение.

Если организация оказывает услуги, то она может учесть расходы в момент начисления (ст. 318 и 272 НК РФ).

Сумма надбавки обычно относится к косвенным расходам (ст. 318 и 320 НК РФ). Исключения составляют надбавки, которые выплачиваются сотруднику, занятому в производстве продукции или выполнении работ. Такие надбавки входят в состав прямых расходов. Следовательно, организации, оказывающие услуги, а также торговые организации производят учет надбавок за вахтовый метод сразу.

Производственные организации вправе их распределить.

При кассовом методе распределение расходов на прямые и косвенные не производится. В таком случае сумма надбавки может быть учтена в момент выплаты (п. 3.1 ст. 273 НК РФ ).

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доход минус расход - надбавки за вахтовый метод учитываются в расходах (п. 1.6 ст. 346.16 НК РФ ). Их можно учесть при выплате (п. 2.1 ст. 346.17 НК РФ );
  • доход - выплата надбавок не окажет влияния на расчет единого налога, так расходы не учитываются, в том числе и по зарплате (п. 1 ст. 346.14 НК РФ ).

Организация платит ЕНВД

Поскольку в данном случае организация рассчитывает налог исходя из вмененного дохода, начисление надбавок не окажет влияния на расчет единого налога (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ).

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Если сотрудник занят одновременно в обоих видах деятельности организации, сумма надбавки за вахтовый метод должна быть распределена, поскольку при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, нельзя учесть (п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

В остальных случаях учет суммы надбавок производится в соответствии с правилами режима налогообложения, применяемого для деятельности, в которой занят сотрудник.

Скачать Порядок отражения в бухучете и при налогообложении надбавки за работу вахтовым методом