Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Вторник, 11 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-511-75-96

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Какими методами учитывать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

В российском законодательстве предусмотрено два метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль: метод начисления и кассовый метод. Организация для ведения своего налогового учета выбирает один из двух методов самостоятельно (ст. 271 - 273 Налогового кодекса РФ). Выбранный метод налогового учета устанавливается на весь налоговый период (год) и закрепляется в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 Налогового кодекса РФ).

1. Метод начисления

  • Удобен, т.к. позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет, в результате чего моменты признания доходов и расходов в бухучете и при расчете налога на прибыль в большинстве случаев совпадут (п. 5 ПБУ 1/2008, п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
  • Недостаток: возможно возникновение временных разниц, что связано с моментами признания доходов и расходов, т.к. некоторые виды доходов и расходов отражаются в налоговом учете в особом порядке (п. 4 ст. 271 и п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ) (см. таблицу).

Доходы/Расходы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дивиденды, начисленные в пользу организации

Включаются в состав доходов на дату принятия решения об их распределении (п. 7 и п. 16 ПБУ 9/99).

Включаются в состав доходов на дату поступления средств (п. 1 ст. 250, п. 4.2 ст. 271 Налогового кодекса РФ).

Компенсация за использование личных автомобилей для служебных целей

Отражается на момент их начисления сотруднику (п. 18 ПБУ 10/99).

Отражается на дату выплаты денежных средств (п. 7.4 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

2. Кассовый метод

  • Характеризуется большими расхождениями между бухгалтерским и налоговым учетом.
  • Нельзя использовать для организаций, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС превысила 1 000 000 рублей за квартал (п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Выручка от реализации определяется по правилам ст. 249 Налогового кодекса РФ. Следует отметить, что в выручку от реализации товаров (работ, услуг) необходимо включить и доходы, не облагаемые налогом на прибыль (п. 3.3 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 28 марта 2003 г. № БГ-3-23/150). Внереализационные доходы в расчет не включаются (ст. 250 Налогового кодекса РФ);

  • Нельзя использовать организациям - участникам договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества (п. 4 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

В учетной политике целесообразно утвердить метод начисления, если размер выручки близок к уровню, при котором использование кассового метода невозможно, или организация планирует заняться совместной деятельностью, вступить в простое товарищество, иначе, если в течение года, например, среднеквартальная выручка превысит 1 млн. рублей, то переход на метод начисления уже будет принудительным, с пересчетом всех доходов и расходов с начала года в соответствии с этим методом (п. 4 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Скачать Какими методами учитывать доходы и расходы при расчете налога на прибыль