Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Пятница, 14 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок расчета налога на прибыль

1.Расчет налога на прибыль по операциям, облагаемым по ставкам 20 и 0 процентов (в отношении сельскохозяйственных товаропроизводителей)

Порядок расчета налога по разным ставкам различается, поэтому по каждому виду операций, в отношении которых установлены различные ставки, налог на прибыль следует рассчитывать отдельно (п. 2 ст. 274 Налогового кодекса РФ).

Налоговым и отчетными периодами по налогу на прибыль являются один год и I квартал, полугодие, девять месяцев текущего года соответственно (п. 1 ст. 285 Налогового кодекса РФ). Законодательством предусмотрено исключение только для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года (п. 2 ст. 285 Налогового кодекса РФ).

Авансовые платежи по налогу на прибыль нужно рассчитывать по окончании каждого отчетного периода (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ), т.е. налоговая база формируется на конец каждого отчетного периода (ежеквартально, ежемесячно). Сам налог по ставке 20% и авансовые платежи по нему рассчитываются отдельными суммами, перечисляемыми в федеральный и региональный бюджеты (п. 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ).

Расчет авансового платежа

1) В федеральный бюджет:

АП = НБ * СНф, где

АП - авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период, зачисляемый в федеральный бюджет;

Б - налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, за отчетный период;

СНф - ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%).

2) В региональный бюджет:

АП = НБ * CНр, где

АП - авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период, зачисляемый в региональный бюджет;

НБ - налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, за отчетный период;

СНр - ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством)

Авансовые платежи по налогу на прибыль по ставке 0 процентов рассчитывают аналогичным образом, а сумма авансовых платежей, зачисляемых в федеральный и региональные бюджеты, будет равна нулю (абз. 2 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Способ уплаты авансовых платежей:

Порядок определения авансового платежа к уплате в бюджет зависит от того, какой способ уплаты авансовых платежей применяет организация, возможны варианты:

  • ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ);
  • ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ);
  • ежеквартально (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога по итогам года:

Определяется по следующим формулам:

НПф (НПр) = НБ * СНф (СНр), где

НПф - налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставкам 20% и 0%, зачисляемый в федеральный бюджет;

НПр - налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставкам 20% и 0%, зачисляемый в региональный бюджет;

НБ - налоговая база по налогу на прибыль за год;

СНф - ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%);

СНр - ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством) (п. 1 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Расчет налоговой базы

Налоговая база считается нарастающим итогом с начала года и до его окончания (п. 7 ст. 274 Налогового кодекса РФ) по следующей формуле:

НБ = Д - Р + У - Д1 - Упл, где

НБ - налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставкам 20% и 0%;

Д - доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;

Р - расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;

У - убытки по операциям, облагаемым налогом на прибыль в особом порядке (разд. VIII и XIII Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н), к ним относят:

  • операции по реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 Налогового кодекса РФ);
  • операции по реализации прав требования (ст. 279 Налогового кодекса РФ);
  • операции, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 Налогового кодекса РФ);
  • операции, связанные с деятельностью учредителей доверительного управления (ст. 276 Налогового кодекса РФ);
  • операции с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на рынке ценных бумаг (ст. 280 Налогового кодекса РФ);
  • операции, связанные с деятельностью в рамках соглашения о разделе продукции (ст. 346.38 Налогового кодекса РФ).

Д1 - доходы, указанные в п. 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н;

Упл - убытки прошлых лет (ст. 274 Налогового кодекса РФ и раздела V Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н).

Налоговая база признается равной нулю, если результат расчетов получился отрицательным (п. 8 ст. 274 Налогового кодекса РФ).

2. Расчет налога на прибыль по операциям, облагаемым по ставкам 20, 15, 10, 9 и 0 процентов (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей)

Налог по пониженным налоговым ставкам зачисляется только в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 Налогового кодекса РФ). По каждой операции, облагаемой по ставкам 20, 15, 10, 9 и 0 процентов (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей), налог на прибыль определяется отдельно (п. 2 ст. 274 Налогового кодекса РФ). Это касается:

  • выплаты (или получения) дивидендов (п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ);
  • выплаты дохода иностранным организациям, не имеющим представительств в России (п. 2 ст. 284 Налогового кодекса РФ);
  • выплаты (или получения) процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам (п. 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база по каждой из таких операций рассчитывается отдельно по каждой выплаченной (или полученной) сумме, а не нарастающим итогом (п. 4-6 ст. 286 Налогового кодекса РФ и разд. XII Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н).

Для расчета налога используют следующую формулу:

НП = НБ * СН, где

НП - налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставкам 20%, 15%, 10%, 9% или 0% (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей);

НБ - налоговая база по налогу на прибыль по каждой выплаченной (полученной) сумме;

СН - ставка налога (20%, 15%, 10%, 9% или 0%).

Скачать Порядок расчета налога на прибыль