Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Пятница, 14 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Отражение в бухучете расходов на проведение аудиторской проверки

В бухучете затраты организации на проведение внешнего аудита отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 ). Они признаются в том отчетном периоде, в котором были произведены (т. е. в день подписания акта об оказании услуг) независимо от факта оплаты (п. 18 ПБУ 10/99 ).

При отражении стоимости аудиторских услуг делается такая проводка:

  • Дебет 26 (44) Кредит 60 (76) - отражены расходы на аудиторские услуги.

Если аудиторская организация является плательщиком НДС, входной НДС отражается проводкой:

  • Дебет 19 Кредит 60 (76) - учтен предъявленный аудиторской организацией НДС.

Если организация компенсирует своему учредителю расходы на проведение аудита, эти расчеты отражаются по счету 75-3 Расчеты с учредителями по прочим операциям (Инструкция к плану счетов). В зависимости от источника финансирования этих затрат в учете делается такая проводка:

  • Дебет 84 (26, 44) Кредит 75-3 - отражены расходы, связанные с выплатой учредителю компенсации расходов на оплату услуг аудитора за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (расходов по обычным видам деятельности).

Порядок отражения стоимости аудиторских услуг при расчете остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль расходы на аудиторские услуги включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1.17 ст. 264 Налогового кодекса РФ ).

Порядок уменьшения налоговой базы на сумму вознаграждения, выплачиваемого аудитору, зависит от метода расчета налога на прибыль, применяемого организацией.

Если организация применяет кассовый метод, то в состав расходов затраты на аудит включаются только после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ ).

В налоговом учете расходы на аудит являются косвенными расходами (п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ ). Если организация применяет метод начисления, то затраты на аудиторские услуги включаются в состав расходов в один из следующих дней:

  • в день, установленный для оплаты аудиторских услуг в соответствии с условиями договора;
  • в последний день отчетного (налогового) периода;
  • на дату предъявления акта об оказании услуг.

Такие условия признания расходов установлены в п. 7.3 ст. 272 Налогового кодекса РФ .

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы - затраты на аудиторские услуги не уменьшают налогооблагаемую базу. При данном объекте налогообложения не учитываются какие-либо расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ ).
  • доходы минус расходы - затраты на аудиторские услуги уменьшают налогооблагаемую базу (п. 1.15 ст. 346.16 НК РФ ). При этом они должны соответствовать условиям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ ), то есть быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Организация, применяющая УСН, использует кассовый метод учета расходов. В связи с этим расходы на фактически оказанные аудиторские услуги учитываются только после их оплаты. Такие правила установлены п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ .

Организация применяет ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ ), поэтому на расчет налоговой базы расходы на аудиторские услуги не влияют.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Расходы на аудиторские услуги относятся как к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности организации на общей системе налогообложения. Поэтому сумму расходов (а также входной НДС) следует распределить (п. 4 ст. 170, п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Подробнее об этом см. раздел Какие налоги (кроме единого) нужно платить при ЕНВД .

Скачать Отражение в бухучете расходов на проведение аудиторской проверки