Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Пятница, 14 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок перечисления земельного налога в бюджет

Земельный налог, а также авансовые платежи по нему следует уплачивать в бюджет согласно установленным местным законодательством срокам.

Следует обратить внимание на то, что срок уплаты налога не может быть раньше 1 февраля года, следующего за отчетным, а срок перечисления авансовых платежей - позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 397 Налогового кодекса РФ).

Если последний день уплаты налога попадает на нерабочий день, то земельный налог следует заплатить на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).


Пример

Какие штрафные санкции предусмотрены законодательством за несвоевременную уплату земельного налога?

Если налог (включая авансовые платежи) был перечислен несвоевременно, то налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).


Пример

Как рассчитать пени за несвоевременную уплату земельного налога?

Пени будут рассчитываться следующим образом: П=НСН *ККДП*1/300 СтР, где

П - пени,

НСН - неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма налога (авансового платежа),

ККДП - количество календарных дней просрочки,

1/300 СтР - 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки.

Следует обратить внимание на то, что пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе и за выходные и нерабочие праздничные дни. Количество дней просрочки будет считаться со следующего дня после установленного срока перечисления налога до дня его уплаты (приказ ФНС России от 16 марта 2007 г. № ММ-3-10/138). Данный порядок расчета пеней за просрочку уплаты налогов установлен в п. 4 и п. 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ.


Пени могут взиматься и с коммерческих организаций (ст. 46 и ст. 47 Налогового кодекса РФ):

  • с расчетного счета организации;
  • за счет имущества организации.

С бюджетных организаций сумму неуплаченного налога (аванса) можно взыскать исключительно в судебном порядке (п. 2.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Существует законодательно установленный срок, в течение которого может взыскаться сумма неуплаченного налога - в течение двух месяцев начиная со дня, следующего за днем окончания срока уплаты, указанного в требовании об уплате налога/авансового платежа (п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ). При этом такое требование налоговая инспекция может предъявить организации в течение 3 месяцев начиная со дня, следующего за днем выявления неуплаты инспекцией (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ). Следует помнить, что требование по итогам налоговой проверки может быть направлено в течение 10 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проверке (п. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

Неуплата налога, образовавшаяся в результате неправильного расчета или других неправомерных действий, повлечет за собой штраф (ст. 122 Налогового кодекса РФ). В некоторых случаях предусмотрена уголовная ответственность, которая может быть применена к сотрудникам организации (ст. 199 УК РФ).


Пример

Когда осуществляется наложение штрафа на организацию за неуплату земельного налога?

За неуплату (неполную уплату) земельного налога организацию могут оштрафовать только по итогам года, а на сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляются (п. 3 ст. 58 Налогового кодекса РФ).

Размер штрафа за неуплату или неполную уплату налога составляет 20% от суммы неуплаченного налога. В случае, если инспекторы докажут, что неуплата произошла вследствие умышленного занижения налоговой базы или других неправомерных действий (бездействия), то штраф увеличится до 40 % (ст. 122 Налогового кодекса РФ).

Скачать Порядок перечисления земельного налога в бюджет