Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении компенсацию в период отпуска по уходу за ребенком до трех лет

Компенсация в период отпуска по уходу за ребенком до трех лет относится к оплате труда (ст. 129 ТК РФ , п. 20 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 3 ноября 1994 г. № 1206), а его выплаты отражаются на счете 70 (Инструкция к плану счетов).

Сумма компенсации включается в расходы по обычным видам деятельности в корреспонденции с тем счетом, на который начислялась зарплата сотрудника:

  • Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 70 - начислена компенсация на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет;
  • Дебет 70 Кредит 50 (51) - выдана компенсация сотруднику.

Сотрудникам, постоянно проживающим (работающим) на территории зоны проживания с правом на отселение, помимо компенсации, выплачивается еще и пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет (п. 7 ч. 1 ст. 18 Закона от 15 мая 1991 г. № 1244-1).

Компенсация в период отпуска по уходу за ребенком до трех лет относится к компенсационным выплатам, установленным законодательством (Указ Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110). Поэтому данная сумма не облагается:

  • НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ );
  • взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 5 перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

Компенсация учитывается при расчете налога на прибыль, так как она является расходом на оплату труда в период отпуска, установленного законодательством (п. 7 ст. 255 НК РФ ).

Момент признания дохода зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:

  • метод начисления - компенсация учитывается в расходах по налогу на прибыль в момент начисления, то есть в последний день месяца (п. 4 ст. 272 НК РФ );
  • кассовый метод - компенсация учитывается в расходах по налогу на прибыль в момент выплаты ее сотруднику (п. 3.1 ст. 273 НК РФ ).

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы - компенсация в расчете единого налога не учитывается (п. 3 ст. 346.21 НК РФ );
  • доходы минус расходы - компенсация включается в состав расходов на оплату труда при расчете единого налога на момент ее фактической выплаты (п. 1.6 ст. 346.16 НК РФ ).

Организация платит ЕНВД

При расчете единого налога компенсация на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет не учитывается (гл. 26.3 Налогового кодекса РФ ).

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Сумму компенсации по уходу за ребенком, начисленную сотруднику, который одновременно занят в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, с которой налоги организация платит по общей системе налогообложения, распределяется (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Если сотрудник занят только одним видом деятельности, компенсацию распределять не нужно.

Скачать Порядок отражения в бухучете и при налогообложении компенсацию в период отпуска по уходу за ребенком до трех лет