В случае, когда организация перечисляет излишнюю сумму страховых взносов ошибочно, она имеет право:

• зачесть ее в счет имеющейся задолженности или в счет предстоящих платежей по страховым взносам;
• вернуть возникшую переплату на свой расчетный счет.

Излишнюю сумму страховых взносов также имеют право взыскать в принудительном порядке контролирующим ведомством.

Зачет излишне уплаченных (взысканных) взносов

При обнаружении переплаты необходимо сделать совместную сверку расчетов по страховым взносам между организацией и территориальным фондом. Результаты сверки оформляются актом.

Для оформления результатов сверки применяют:

• форму 21-ПФР (если сверка расчетов проводилась с территориальным отделением Пенсионного фонда РФ);
• форму 21-ФСС РФ (если сверка проводилась с территориальным отделением ФСС России).

В случае, если у организации обнаружена задолженность по пеням и штрафам за несвоевременное погашение страховых взносов, то суммы переплаты направляются, в первую очередь, на ее погашение. Решение зачесть эти средства территориальное отделение фонда вправе самостоятельно либо на основании заявления (в произвольной форме) от организации, имеющей эту задолженность.

Решение о зачете излишне уплаченных сумм в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за несвоевременную уплату страховых взносов должно быть принято в течение 10 рабочих дней:

• с момента обнаружения переплаты, если организация не обращалась в фонд с заявлением о зачете в счет конкретного платежа;
• со дня получения заявления организации о зачете в счет конкретного платежа (если такое заявление подавалось);
• со дня подписания акта о сверке расчетов с внебюджетным фондом (если сверка проводилась);
• с момента вступления в силу решения суда (если организация добилась зачета через суд).

В случае, если задолженности по пеням и штрафам у организации нет, возникшую переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей по страховым взносам. Организация должна подать заявление:

• форма 22-ПФР (зачет переплаты по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в ПФР);
• форма 22-ФСС РФ (зачет переплаты по взносам на обязательное страховое страхование в ФСС).

На основании заявления от организации принимается решение о зачете переплаты по страховым взносам и оформляется:

• форма 25-ПФР (от территориального отделения Пенсионного фонда РФ);
• форма 25-ФСС РФ (от территориального отделения ФСС России).

Зачет производится в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от организации или со дня подписания акта совместной сверки (если такая сверка проводилась).

Зачесть излишне уплаченные суммы в счет имеющейся задолженности или в счет предстоящих платежей можно только в пределах таких же страховых взносов, поступающих в тот же внебюджетный фонд (Пенсионный фонд РФ, ФСС России, федеральный или территориальные фонды обязательного медицинского страхования).

О проведении зачета или об отказе в проведении зачета отделение фонда должно письменно сообщить организации в течение пяти рабочих дней с момента принятия соответствующего решения. Сообщение передается представителю организации лично под расписку либо направляется по почте. В последнем случае сообщение считается полученным через шесть рабочих дней после отправки заказного письма.

Заявление о зачете организация имеет право подать в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы страховых взносов.

Возврат излишне уплаченных страховых взносов (пеней, штрафов)

В случае, если организация хочет вернуть переплату по страховым взносам на свой расчетный (лицевой) счет, она должна подать заявление в территориальное отделение внебюджетного фонда.

• форма 23-ПФР (для возврата переплаты по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в ПФР);
• форма 23-ФСС РФ (для возврата переплаты по взносам на обязательное социальное страхование в ФСС России).

Заявление о возврате организация имеет право подать в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы страховых взносов.

Решение о возврате переплаты (или об отказе в возврате) отделение фонда должно принять в течение 10 рабочих дней:

• со дня получения заявления (если сверка расчетов не проводилась);
• со дня подписания акта сверки (если сверка проводилась).

На основании заявления от организации принимается решение о возврате переплаты по страховым взносам и оформляется:

• форма 26-ПФР (от территориального отделения Пенсионного фонда РФ);
• форма 26-ФСС РФ (от территориального отделения ФСС России).

О принятом решении отделение фонда обязано сообщить организации в письменной форме в течение пяти рабочих дней. Сообщение передается представителю организации лично под расписку либо направляется по почте. В последнем случае сообщение считается полученным через шесть рабочих дней после отправки заказного письма.

Вернуть переплату отделение фонда обязано в течение одного месяца со дня получения заявления от организации. Задержка возврата переплаты от контролирующего органа может возникнуть лишь на период камеральной проверки расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, по которому возникла эта переплата. Максимальный срок камеральной проверки - три месяца.

За задержку возврата излишне уплаченных страховых взносов организации положены проценты, которые рассчитываются по формуле:

Проценты за задержку возврата переплаты по страховым взносам (пеням, штрафам) = Сумма переплаты, не возвращенная в срок × Количество календарных дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки

Проценты за задержку выплачивает территориальное управление Казначейства России при возврате переплаты. Правильность расчета процентов контролирует отделение фонда.

Зачет суммы причитающихся организации процентов в счет уплаты будущих платежей по страховым взносам не предусмотрен.

В случае, когда сведения о переплате взносов на обязательное пенсионное страхование были представлены организацией в составе сведений и учтены в Пенсионном фонде РФ на индивидуальных лицевых счетах сотрудников, вернуть переплату нельзя.

Возврат (зачет) излишне взысканных страховых взносов (пеней, штрафов)

Если у организации была взыскана излишняя сумма страховых взносов, ее можно вернуть. Возвращаемая сумма будет уменьшена на величину, зачтенную в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за несвоевременную (неполную) уплату страховых взносов (если такая задолженность есть).

Возврат излишне взысканных средств производится на основании заявления от организации:

• форма 24-ПФР (для возврата взносов на обязательное пенсионное медицинское страхование в ПФР);
• форма 24-ФСС РФ (для возврата взносов на обязательное социальное страхование в ФСС России).

Сумма излишне взысканных страховых взносов возвращается организации с процентами.

Решение о возврате излишне взысканной суммы принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от организации. Если месячный срок пропущен, то взыскать переплату можно только через суд. Обратиться в суд с исковым заявлением организация вправе в течение трех лет.