Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Четверг, 23 февраля 2017 год
все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок определения ставки НДПИ (при расчете НДПИ по количеству добытых полезных ископаемых)

Согласно закрепленному законодательному порядку, налоговая ставка для расчета налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) зависит от вида добытого полезного ископаемого (ст. 342 Налогового кодекса РФ). Следует обратить внимание при расчете, что для полезных ископаемых, налог по которым рассчитывается исходя из их количества, ставка установлена не в процентах, а в натуральном выражении.

Особый интерес приобретает на практике порядок расчета НДПИ по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной в силу ряда особенностей. Налоговую ставку по данному виду полезного ископаемого следует умножать на два коэффициента (абз. 30 п. 2 ст. 342 Налогового кодекса РФ):

  1. коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц);
  2. коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв).

Коэффициент Кц определяется по следующей формуле, на практике с точностью до четвертого знака после запятой:

Кц = [Средний за месяц уровень цен нефти сорта Юралс (доллар США/ баррель) - 15] * * [Среднее значение за месяц курса доллара США к рублю, устанавливаемого Банком России / 261]

Такие данные, необходимые для расчета коэффициента Кц, как сведения о среднемесячном уровне цен на нефть сорта Юралс и среднемесячном значении курса доллара США к рублю публикует Минэкономразвития России в Российской газете не позднее 15-го числа каждого месяца (распоряжение Правительства РФ от 19 августа 2002 г. № 1118-р). Также эти данные доводит ФНС России налоговым инспекциям для использования в работе и публикует на своем официальном сайте в разделе Документы .

Если данная информация не будет представлена по каким-то причинам в официальных источниках, то организации придется самостоятельно рассчитывать эти данные.

Данный порядок расчета коэффициента Кц установлен в п. 3 ст. 342 Налогового кодекса РФ.

Важным показателем при расчете ставки НДПИ является коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв). Он зависит от степени выработанности запасов конкретного участка недр (Св).

Степень выработанности определяется по следующей формуле:

Св = Сумма накопленной добычи нефти с учетом потерь по данным государственного баланса за предыдущий год / Сумма запасов нефти категорий A, B, C1 и C2 по конкретному участку недр по данным государственного баланса на 1 января 2006 г.

По полученным расчетам Св можно определить Кв:

  • если степень выработанности больше 1, то коэффициент Кв равен 0, 3;
  • если степень выработанности меньше 0, 8, то коэффициент Кв равен 1;
  • если степень выработанности больше или равна 0, 8 и при этом меньше или равна 1, то коэффициент Кв рассчитывается по формуле:

Кв = 3, 8 -3, 5 * (Сумма накопленной добычи нефти с учетом потерь по данным государственного баланса, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода / Сумма запасов нефти категорий A, B, C1 и C2 по конкретному участку недр по данным государственного баланса на 1 января 2006 г.)

Данный порядок расчета коэффициента Кв установлен в пункте 4 статьи 342 Налогового кодекса РФ.

Ставка налога, %

Применяется при добыче

0

  • полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.
  • попутного газа;
  • подземных вод, содержащих полезные ископаемые;
  • полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых;
  • полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;
  • минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;
  • подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях;
  • нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр;
  • сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.

3, 8

  • калийных солей

4, 0

  • торфа;
  • угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;
  • апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд.

4, 8

  • кондиционных руд черных металлов

5, 5

  • сырья радиоактивных металлов;
  • горно-химического неметаллического сырья;
  • неметаллического сырья;
  • соли природной и чистого хлористого натрия;
  • подземных промышленных и термальных вод;
  • нефелинов, бокситов.

6, 0

  • горнорудного неметаллического сырья;
  • битуминозных пород;
  • концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;
  • иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки.

6, 5

  • концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота);
  • драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота);
  • кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья.

7, 5

  • минеральных вод

8, 0

  • кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);
  • редких металлов;
  • многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов;
  • природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней.

17, 5

  • газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья

Скачать Порядок определения ставки НДПИ (при расчете НДПИ по количеству добытых полезных ископаемых)