Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 10 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-511-75-96

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок расчета взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Страховые взносы рассчитываются ежемесячно в течение года и подлежат к уплате в следующие организации:

  • в Пенсионный фонд (ПФР), отдельно по страховой и накопительной части трудовой пенсии;
  • в Фонд социального страхования России (ФСС России), на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
  • в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

Прежде всего, необходимо определить суммы страховых взносов по каждому сотруднику. Тарифы взносов определяются в соответствии со статьями Закона (в части уплаты пенсионных взносов).

  • Формула расчета страховой части в ПФР:

Ежемесячный платеж по пенсионным взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии = Вознаграждения, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца Х Тариф взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии

  • Формула расчета накопительной части в ПФР:

Ежемесячный платеж по пенсионным взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии = Вознаграждения, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца Х Тариф взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии

  • Формула расчета платежа в ФСС России:

Ежемесячный платеж на обязательное социальное страхование в ФСС России = Вознаграждения, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца Х Тариф взносов в ФСС России

  • Формула расчета платежа в ФФОМС:

Ежемесячный платеж на обязательное медицинское страхование в ФФОМС = Вознаграждения, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца Х Тариф взносов в ФФОМС

  • Формула расчета платежа в ТФОМС:

Ежемесячный платеж на обязательное медицинское страхование в ТФОМС = Вознаграждения, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца Х Тариф взносов в ТФОМС

После расчета всех платежей полученные суммы нужно сложить — получается итоговая сумма всех страховых взносов, начисленных в целом по организации, начиная с нового года и вплоть до окончания текущего месяца.

  • Формула расчета платежа по страховым взносам за текущий месяц:

Платеж по страховым взносам за текущий месяц = Платеж по страховым взносам, начисленный с начала текущего года по текущий месяц включительно - Платеж по страховым взносам, начисленный с начала года по предыдущий месяц включительно

Сумму, рассчитанную как ежемесячный платеж в ФСС России, необходимо уменьшить на сумму расходов по обязательному социальному страхованию, понесенных организацией. Это могут быть:

  • больничное пособие (исключение составляет пособие, связанное с несчастным случаем на производстве или профилактическим заболеванием);
  • пособие по беременности и родам;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • ежемесячное пособие на время отпуска по уходу за ребенком до 1, 5 лет;
  • социальное пособие на погребение.

В случае, когда сумма расходов по социальному страхованию превышает сумму страховых взносов, начисленных в ФСС России, организация вправе обратиться за выделением дополнительных средств в территориальное отделение ФСС России по месту своей регистрации.

В случае, когда сотрудник одновременно работает в головном отделении организации и в обособленном подразделении, то взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование рассчитываются по местонахождению обособленного подразделения, если:

  • обособленное подразделение имеет отдельный баланс;
  • имеет расчетный (лицевой) счет;
  • начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц.

При невыполнении любого из вышеперечисленных условий, страховые взносы по обособленному предприятию следует перечислять по местонахождению головного отделения организации. Здесь суммы страховых взносов нужно определять исходя из сумм выплат, начисленных сотруднику обособленным подразделением. По месту головного отделения страховые взносы выплачиваются за минусом взносов по обособленному подразделению организации.

Необходимо также учитывать, что с 2010 года введены различные тарифы страховых взносов на обязательное (социальное, медицинское) страхование для различных категорий организаций. Разные тарифы должны использовать организации, применяющие:

  • общую систему налогообложения;
  • упрощенную систему или ЕНВД;
  • ЕСХН;
  • а также организации, совершающие выплаты инвалидам I, II и III групп (независимо от применяемой системы налогообложения).

В случае, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, для расчета социальных взносов необходимо выделить следующие группы сотрудников:

  • взятых в деятельность, облагаемой ЕНВД;
  • взятых в деятельность организации на общей системе налогообложения;
  • взятых одновременно в деятельность, облагаемой ЕНВД, и деятельность организации на общей системе налогообложения;

Страховые взносы начисляются отдельно с выплат сотрудникам по каждой группе.

Для того, чтобы распределить выплаты сотрудникам, взятых в разные сферы деятельности, необходимо определить долю доходов, полученных от разных видом деятельности.

  • Формула расчета доли доходов, облагаемой общими налогами:

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения = Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения ÷ Доходы от всех видов деятельности

  • Формула расчета доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД:

Доля доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД = Доходы от всех видов деятельности - Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения

  • Формула расчета вознаграждений сотруднику при общей системе налогообложения:

Вознаграждения сотруднику, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения = Вознаграждения, начисленные сотруднику Х Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения

  • Формула расчета вознаграждений сотруднику при ЕНВД:

Вознаграждения сотруднику, которые относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД = Вознаграждения, начисленные сотруднику - Вознаграждения, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения

Чтобы выявить доли доходов и расходов по каждому конкретному виду деятельности, необходимо использовать показатели за месяц, в котором распределяются соответствующие выплаты. Базой для начисления страховых взносов является нарастающий итог с начала года путем суммирования этих выплат.

Скачать Порядок расчета взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование