Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения пенсионных взносов в бухучете и при налогообложении. Организация применяет специальный налоговый режим

Для отображения расчетов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование существует счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению . Аналитический учет необходимо вести отдельно по каждому виду страховых взносов. Для этого к счету 69 нужно открыть субсчета:

  • Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии ;
  • Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии ;
  • Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование ;
  • Расчеты с ФФОМС ;
  • Расчеты с ТФОМС .

Начиная с 2010 года, организации, применяющие специальные налоговые режимы, не обязаны платить взносы на социальное и медицинское страхование. Поэтому на практике субсчета Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование , Расчеты с ФФОМС и Расчеты с ТФОМС в текущем году могут не использоваться. Организациям, применяющим специальные налоговые режимы, необходимо отражать в отчетах:

  • расходы на социальное страхование;
  • суммы, полученные от территориального отделения ФСС России на финансирование страхового обеспечения.

Страховые взносы следует начислять в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:

  • Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 69 субсчет Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии - начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
  • Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 69 субсчет Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии - начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Бухгалтерские проводки необходимо делать в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде.

Кроме того, проводки отражают операции, когда организация понесла расходы на социальное страхование:

  • Дебет 51 Кредит 69 субсчет Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование — когда организация получила от ФСС России денежные средства в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование;
  • Дебет 51 Кредит 69 субсчет Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование — уплату всех страховых взносов;
  • Дебет 69 субсчет Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии Кредит 51 - перечислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
  • Дебет 69 субсчет Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии Кредит 51 - перечислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Правила отражения в бухгалтерском учете расчетов по страховым взносам изложены в Инструкции к плану счетов (счет 69). Учет взносов на обязательное (социальное, медицинское) страхование ведется в полных рублях. Учет расходов на социальное страхование необходимо вести в рублях и копейках.

В случае, когда организация использует упрощенную систему или ЕНВД, отображать уменьшение единого налога (при УСН) или уменьшение ЕНВД в бухгалтерском учете не нужно. Это может привести к искажению данных о расчетах с внебюджетными фондами. Начисление страховых взносов необходимо отразить на счетах учета затрат в обычном порядке, а сумму единого налога учесть уже за вычетом страховых взносов:

  • Дебет 99 Кредит 68 субсчет Расчеты по единому налогу - начислен единый налог (авансовый платеж) к уплате по итогам налогового (отчетного) периода.

Порядок учета страховых взносов при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

С 2010 года организации, применяющие УСН, не платят взносы на социальное и медицинское страхование. Поэтому данные виды взносов при расчете налоговой базы (суммы единого налога) не учитываются, как и неуплаченные страховые взносы.

В случае, если организации платят единый налог с доходов, сумму взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний необходимо вычесть из суммы единого налога. При этом необходимо строго соблюдать ограничение: общий размер вычета (страховые взносы + пособия по временной безработице) не должен превышать 50% от рассчитанной суммы налога.

ЕНВД

С 2010 года организации, применяющие ЕНВД, не платят взносы на социальное и медицинское страхование.

Сумму взносов на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний можно вычесть из суммы единого налога. При этом следует строго соблюдать ограничение: общий размер вычета (названные страховые взносы плюс пособия по временной нетрудоспособности) не должен превышать 50% от рассчитанной суммы налога.

Скачать Порядок отражения пенсионных взносов в бухучете и при налогообложении. Организация применяет специальный налоговый режим