Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения пенсионных взносов в бухучете и при налогообложении. Организация применяет общую систему налогообложения

Для отображения расчетов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование существует счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению . Аналитический учет необходимо вести отдельно по каждому виду страховых взносов. Для этого к счету 69 нужно открыть субсчета:

  • Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии ;
  • Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии ;
  • Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование ;
  • Расчеты с ФФОМС ;
  • Расчеты с ТФОМС .

Страховые взносы следует начислять в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы.

  • Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 69 субсчет Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии - начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
  • Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 69 субсчет Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии - начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
  • Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 69 субсчет Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование - начислены взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;
  • Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 69 субсчет Расчеты с ФФОМС - начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;
  • Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 69 субсчет Расчеты с ТФОМС - начислены взносы на медицинское страхование в ТФОМС.

Бухгалтерские проводки необходимо осуществлять в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде.

Также проводками отражают следующие операции:

Когда организация понесла расходы на социальное страхование, сумма которых уменьшает сумму страховых взносов, начисляемых в ФСС России:

  • Дебет 69 субсчет Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование Кредит 70 - начислены расходы на государственное социальное страхование.

Когда организация получила от ФСС России денежные средства в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование:

  • Дебет 51 Кредит 69 субсчет Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование - получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование.

Уплату всех страховых взносов:

  • Дебет 69 субсчет Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии Кредит 51 - перечислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
  • Дебет 69 субсчет Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии Кредит 51 - перечислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
  • Дебет 69 субсчет Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование Кредит 51 - перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;
  • Дебет 69 субсчет Расчеты с ФФОМС Кредит 51 - перечислены страховые взносы на медицинское страхование в ФФОМС;
  • Дебет 69 субсчет Расчеты с ТФОМС Кредит 51 - перечислены страховые взносы на медицинское страхование в ТФОМС.

Правила отражения в бухгалтерском учете расчетов по страховым взносам изложены в Инструкции к плану счетов (счет 69). Учет взносов на обязательное (социальное, медицинское) страхование ведется в полных рублях. Учет расходов на социальное страхование необходимо вести в рублях и копейках.

В случае, когда организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, необходимо вести раздельный учет расчетов с территориальным отделением ФСС России в отношении сотрудников, занятых в деятельности на общей системе налогообложения и сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД.

При расчете налога на прибыль начисленные суммы страховых взносов необходимо включать в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Это правило распространяется на всю сумму страховых взносов независимо от того, уменьшают ли налогооблагаемую прибыль выплаты, на которые взносы начислялись, или нет.

Учет расходов зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:

  • кассовый метод - в состав расходов начисленные суммы страховых взносов необходимо включать только после перечисления их в бюджет.
  • метод начисления - факт уплаты взносов значения не имеет - расходы на выплату взносов относятся к месяцу, в котором было начислено вознаграждение сотруднику. При этом момент включения страховых взносов в налоговую базу зависит от того, к прямым или косвенным расходам относится вознаграждение, с которого начислены взносы. Страховые взносы, которые относятся к прямым расходам, необходимо учитывать при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены.

В случае, когда организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), перечень прямых расходов необходимо прописывать в учетной политике.

Скачать Порядок отражения пенсионных взносов в бухучете и при налогообложении. Организация применяет общую систему налогообложения