все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок начисления пенсионных взносов на выплаты по гражданско-правовым договорам

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляются на выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является:

  • оказание услуг;
  • передача авторских прав.

Расчеты производятся так же, как и по трудовым договорам, за исключением взносов в ФСС. На выплаты по гражданско-правовым договорам, взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не нужно. Также страховые взносы не начисляются на вознаграждения, выплачиваемые предпринимателям (адвокатам, частным нотариусам), — они платят взносы самостоятельно.

В случае, когда выплаты сотруднику с начала года начинают превышать 415 000 рублей, остальные суммы вознаграждений данного сотрудника страховыми взносами не облагаются.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профилактику заболеваний на выплаты по гражданско-правовым договорам начисляют лишь в том случае, если это прописано непосредственно в договоре.

К договорам об оказании услуг, подлежащим начислению взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, относятся:

  • договор подряда;
  • договор возмездного оказания услуг;
  • договор перевозки;
  • договор транспортной экспедиции;
  • договор хранения;
  • договор поручения;
  • договор комиссии;
  • агентский договор;
  • договор доверительного управления имуществом;
  • другие договоры, предметом которых является оказание услуг;

Гражданско-правовые договора, предметом которых является передача организации имущества в собственность или пользование, не подлежат начислению страховых взносов. К ним относятся:

  • договор купли-продажи;
  • договор мены;
  • договор аренды;
  • договор найма жилого помещения;

Также страховыми взносами не облагаются:

  • выплаты в пользу иностранцев, работающих по гражданско-правовым договорам за границей;
  • компенсации расходов, возникающих у граждан в связи с оказанием услуг по договору;

В случае, если сотрудник, с которым заключен гражданско-правовой договор, является предпринимателем, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на его вознаграждения не начисляются. Предприниматели вносят страховые взносы самостоятельно.

В случае, если сотрудник, с которым заключен гражданско-правовой договор, состоит в штате организации, страховые взносы на обязательное (социальное, медицинское) страхование на его вознаграждения должны быть начислены.

Все выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам включаются в расчетную базу по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование строго на дату их начисления. База для начисления взносов определяется ежемесячно по каждому физическому лицу, в пользу которого были произведены выплаты.

Гражданско-правовой договор, предметом которого является оказание услуг, предусматривает любые формы расчетов между заказчиком и исполнителем. То есть авансы в счет предстоящего оказания услуг и поэтапные платежи ничем не отличаются от других выплат и вознаграждений, на которые начисляются страховые взносы. Суммы выданных поэтапных платежей необходимо включить в расчетную базу по страховым взносам в последнее число месяца, в котором эти суммы были выплачены. Если в дальнейшем исполнитель по каким-либо причинам вернет выданный платеж, у организации возникнет переплата по страховым взносам, которая пойдет в зачет следующих платежей или будет возвращена на расчетный (лицевой) счет.

Если с исполнителем заключен смешанный договор, в котором содержатся элементы различных видов соглашений, то выплаты облагаются страховыми взносами только в части вознаграждений, относящихся к оказанным услугам. Выплаты по договору купли-продажи или аренды страховыми взносами не облагаются. В случае, когда в смешанном договоре стоимость оказанных услуг не выделена отдельной суммой, необходимо подписать с исполнителем дополнительное соглашение. В этом документе следует указать стоимость отдельно именно по указанным услугам, на основании которой и начисляются страховые взносы.

Скачать Порядок начисления пенсионных взносов на выплаты по гражданско-правовым договорам