Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляются на выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является:

• оказание услуг;
• передача авторских прав.

Расчеты производятся так же, как и по трудовым договорам, за исключением взносов в ФСС. На выплаты по гражданско-правовым договорам, взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не нужно. Также страховые взносы не начисляются на вознаграждения, выплачиваемые предпринимателям (адвокатам, частным нотариусам), — они платят взносы самостоятельно.

В случае, когда выплаты сотруднику с начала года начинают превышать 415 000 рублей, остальные суммы вознаграждений данного сотрудника страховыми взносами не облагаются.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профилактику заболеваний на выплаты по гражданско-правовым договорам начисляют лишь в том случае, если это прописано непосредственно в договоре.

К договорам об оказании услуг, подлежащим начислению взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, относятся:

• договор подряда;
• договор возмездного оказания услуг;
• договор перевозки;
• договор транспортной экспедиции;
• договор хранения;
• договор поручения;
• договор комиссии;
• агентский договор;
• договор доверительного управления имуществом;
• другие договоры, предметом которых является оказание услуг;

Гражданско-правовые договора, предметом которых является передача организации имущества в собственность или пользование, не подлежат начислению страховых взносов. К ним относятся:

• договор купли-продажи;
• договор мены;
• договор аренды;
• договор найма жилого помещения;

Также страховыми взносами не облагаются:

• выплаты в пользу иностранцев, работающих по гражданско-правовым договорам за границей;
• компенсации расходов, возникающих у граждан в связи с оказанием услуг по договору;

В случае, если сотрудник, с которым заключен гражданско-правовой договор, является предпринимателем, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на его вознаграждения не начисляются. Предприниматели вносят страховые взносы самостоятельно.

В случае, если сотрудник, с которым заключен гражданско-правовой договор, состоит в штате организации, страховые взносы на обязательное (социальное, медицинское) страхование на его вознаграждения должны быть начислены.

Все выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам включаются в расчетную базу по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование строго на дату их начисления. База для начисления взносов определяется ежемесячно по каждому физическому лицу, в пользу которого были произведены выплаты.

Гражданско-правовой договор, предметом которого является оказание услуг, предусматривает любые формы расчетов между заказчиком и исполнителем. То есть авансы в счет предстоящего оказания услуг и поэтапные платежи ничем не отличаются от других выплат и вознаграждений, на которые начисляются страховые взносы. Суммы выданных поэтапных платежей необходимо включить в расчетную базу по страховым взносам в последнее число месяца, в котором эти суммы были выплачены. Если в дальнейшем исполнитель по каким-либо причинам вернет выданный платеж, у организации возникнет переплата по страховым взносам, которая пойдет в зачет следующих платежей или будет возвращена на расчетный (лицевой) счет.

Если с исполнителем заключен смешанный договор, в котором содержатся элементы различных видов соглашений, то выплаты облагаются страховыми взносами только в части вознаграждений, относящихся к оказанным услугам. Выплаты по договору купли-продажи или аренды страховыми взносами не облагаются. В случае, когда в смешанном договоре стоимость оказанных услуг не выделена отдельной суммой, необходимо подписать с исполнителем дополнительное соглашение. В этом документе следует указать стоимость отдельно именно по указанным услугам, на основании которой и начисляются страховые взносы.