Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Суббота, 15 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении расходов продавца на доставку, стоимость которой установлена сверх цены готовой продукции (товаров)

В большинстве случаев продажа готовой продукции (товаров) сопровождается их доставкой покупателю. В этом случае возможны следующие варианты:

  • транспортные расходы выставляются покупателю сверх цены готовой продукции (товаров);
  • включить транспортные расходы в стоимость готовой продукции (товаров);
  • транспортные расходы берет на себя покупатель, а организует ее поставщик.

Если организация выставляет отдельные счета за транспортные услуги, ее действия относятся к самостоятельному виду деятельности (п. 1 ст. 2 ГК РФ ). Порядок оплаты доставки следует установить в договоре купли-продажи или в отдельном договоре перевозки (гл. 40 ГК РФ ).

Документальное оформление отгрузки готовой продукции (товаров) зависит от варианта оплаты расходов на доставку и от вида используемого транспорта.

В случае, когда транспортные расходы включены в стоимость продукции (товаров), продавец не должен выставлять отдельный счет.

В случае, когда транспортные расходы выставлены покупателю сверх продукции (товаров), счет на услуги доставки выставляет продавец и оказывает услуги по доставке продукции (товара) до склада покупателя.

В случае, когда продавец оказывает дополнительные услуги покупателю, связанные с организацией доставки и при этом не доставляет продукцию (товар), это должно быть подтверждено отчетом (актом об оказании услуг). В данном случае счет выставляет транспортная компания.

С 17.07.2005 лицензирование автоперевозок отменено (п. 1 ст. 5, п. 9 ст. 1 Закона от 2 июля 2005 г. № 80-ФЗ). Об оформлении документов автомобильным транспортном говорится в главе 40 ГК РФ и в разделе 6 Общих правил перевозок грузов автомобильным транспортом утверждены приказом Минавтотранса РСФСР от 30 июля 1971 г..

Услуги по доставке грузов лицензируется по следующим видам транспорта:

  • морской (п. 1.57 ст. 17 Закона от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ)

Об оформлении документов морским транспортом говорится в ст. 67 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ и статьях 117 и 119 Кодекса торгового мореплавания РФ.

  • внутренний водный (п. 1.59 ст. 17 Закона от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ)

Об оформлении документов внутренним водным транспортом говорится в ст. 67 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ и статьях 117 и 119 Кодекса торгового мореплавания РФ.

  • воздушный (п. 1.61 ст. 17 Закона от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ)

Об оформлении документов воздушным транспортом говорится в приказе Минтранса России от 28 июня 2007 г. № 82.

  • железнодорожный (п. 1.64 ст. 17 Закона от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ)

Об оформлении документов железнодорожным транспортом говорится в приказе МПС России от 18 июня 2003 г. № 39.

Осуществляя транспортные услуги, продавец может использовать собственный транспорт либо привлечь к доставке стороннюю организацию (перевозчика).

Когда покупатель оплачивает расходы на доставку сверх цены готовой продукции (товаров), в бухгалтерском учете это отражают проводки:

  • Дебет 23 (20, 44) Кредит 10 (02, 70, 69...) - учтены расходы на доставку готовой продукции (товаров) покупателю;
  • Дебет 90-2 Кредит 23 (20, 44) - сформирована себестоимость услуг по доставке;
  • Дебет 62 Кредит 90-1 - реализованы услуги по доставке готовой продукции (товаров) покупателю;
  • Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС с реализации услуг по доставке (если организация является плательщиком этого налога).

Порядок отражения доходов и расходов, связанных с доставкой, при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

Порядок отражения доходов и расходов, связанных с доставкой, оплачиваемой сверх стоимости готовой продукции (товаров), при расчете налога на прибыль зависит от метода определения доходов и расходов.

Дата учета доходов и расходов зависит от выбранного метода их признания:

  • метод начисления - доходы от оказания транспортных услуг следует учитывать в периоде их начисления (п. 1 ст. 271 НК РФ ). Расходы, связанные с оказанием транспортных услуг, могут быть учтены в том месяце, в котором они фактически произведены, без распределения на остатки незавершенного производства (п. 1.6 ст. 254, абз. 6 п. 1.3 ст. 268, п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).
  • кассовый метод - доходы от оказания транспортных услуг следует учитывать в том месяце, когда получены средства (включая авансы) за оказание услуг (п. 2 ст. 273 НК РФ ). Расходы, связанные с оказанием транспортных услуг, следует учитывать по мере их оплаты за исключением тех расходов, для которых установлен особый порядок признания (п. 1.6 ст. 254 ).

Транспортные услуги, оплаченные сверх цены готовой продукции (товаров), облагаются НДС (п. 1.1 ст. 146 НК РФ ). Ставка налога зависит от места назначения доставки. Согласно правилам налогового законодательства (п. 1.2, 1.9 и п. 3 ст. 164 НК РФ), когда готовая продукция вывозится в режиме экспорта или помещена в режим свободной таможенной зоны, транспортные услуги облагаются НДС по ставке 0%. Во всех остальных случаях следует применять ставку НДС 18%.

Входной НДС по расходам, связанным с доставкой готовой продукции (товаров) покупателям, можно принять к вычету при соблюдении условий для применения вычета (ст. 171 и 172 НК РФ).

Организация применяет уУСН

Для организации на упрощенной системе доходы от оказания транспортных услуг, оплаченных сверх цены готовой продукции (товаров), относятся к доходам от реализации (п. 1 ст. 346.14, ст. 346.15 НК РФ). Учесть их при расчете единого налога следует после того, как поступят средства за оказанные услуги от покупателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ ).

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы - расходы, связанные с доставкой готовой продукции (товаров) покупателю, при расчете налоговой базы учитывать не нужно (п. 1 ст. 346.14 НК РФ );
  • доходы минус расходы - затраты на доставку можно учесть, если они перечислены в пункте 1 ст. 346.16 НК РФ . При этом организация вправе учесть расходы как при доставке собственными силами, так и с привлечением сторонней транспортной компании (письмо Минфина России от 12 января 2006 г. № 03-11-02/3). Расходы признаются после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ ).

Организация платит ЕНВД

Доставка грузов облагается ЕНВД, если количество транспортных средств, предназначенных для перевозок, не превышает 20 единиц (п. 2.5 ст. 346.26 НК РФ ).

Организация совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения

Если деятельность по доставке товаров переведена на ЕНВД и, кроме нее, организация осуществляет другие виды деятельности, по которым применяется общий режим налогообложения, следует вести раздельный учет по налогу на прибыль и НДС (п. 7 ст. 346.26, п. 4 ст. 149, абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Скачать Порядок отражения в бухучете и при налогообложении расходов продавца на доставку, стоимость которой установлена сверх цены готовой продукции (товаров)