Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Пятница, 14 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении возврат товаров поставщику по инициативе организации

Кроме случаев, установленных законодательством, возврат от покупателя возможен, когда данное условие предусмотрено в достигнутом соглашении (ст. 421 ГК РФ ).

В случае, если покупатель не отказался от товара во время приемки, необходимо оформить приход на одноименный счет 41, тем самым подтвердить право собственности покупателя на товар. Когда покупатель возвращает оприходованный товар, такой возврат оформляется как обратная реализация (письма Минфина России от 24 мая 2006 г. № 03-03-04/1/475, УФНС России по г. Москве от 19 апреля 2007 г. № 19-11/036207).

Для того, чтобы при возврате товара избежать обратной реализации , следует грамотно отразить первоначальную сделку.

Возврат товаров через обратную реализацию отражают проводки:

  • Дебет 62 Кредит 90-1 - отражена задолженность поставщика по возвращаемому товару (на основании накладных по формам № ТОРГ-12, № 1-Т);
  • Дебет 90-2 Кредит 41 - списана стоимость возвращенных товаров;
  • Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС со стоимости возвращаемых товаров.

При возврате товара покупатель имеет право требовать с продавца возврата стоимости товара с учетом НДС. Данное право покупателя не зависит от условий договора, так как изначально продавец предъявляет сумму НДС покупателю по требованию налогового законодательства (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 168 НК РФ).

Порядок налогового учета операций, связанных с обратной реализацией возвращаемых товаров, зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

Возврат товаров, перешедших в собственность покупателя, приводит к появлению выручки от реализации и у организации появляется налогооблагаемый доход (ст. 249 НК РФ ). Этот доход можно уменьшить на стоимость возвращаемых товаров (п. 1.3 ст. 268, ст. 320 НК РФ).

Оформляя возврат товаров через обратную реализацию , следует оформить все документы, связанные с предъявлением претензии поставщику, что позволит обосновать реализацию товаров с нулевой рентабельностью.

После того, как поставленные продавцом товары принимаются к учету, покупатель вправе применить налоговый вычет по НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ ).

При возврате товаров покупатель становится продавцом. Поэтому на стоимость возвращаемых товаров он обязан выставить бывшему поставщику счет-фактуру и начислить НДС с выручки от реализации (п. 1 ст. 146 НК РФ ).

Организация применяет УСН

Когда организация платит единый налог с доходов, она должна признать доход от обратной реализации в размере стоимости возвращаемых товаров (п. 1 ст. 346.15 НК РФ ).

Когда организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то в доходах следует учесть выручку от реализации возвращаемых товаров, а в расходах - стоимость их приобретения (п. 1.23 ст. 346.16, п. 2.2 ст. 346.17 НК РФ).

Организация применяет ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ), поэтому на расчет налоговой базы доходы и расходы, связанные с приобретением и возвратом товаров, не влияют.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Когда организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, следует вести раздельный учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль и НДС (п. 9 ст. 274, п. 4 ст. 170 НК РФ). Расходы, одновременно относящиеся к обоим видам деятельности, следует распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ ). Расходы, относящиеся к одному виду деятельности, распределять не нужно.

Возврат товаров после принятия их к бухучету происходит через обратную реализацию . Организация всегда может определить, к какому виду деятельности относятся доходы и расходы, связанные с данной операцией, исходя из того, для какой цели приобретались товары.

Скачать Порядок отражения в бухучете и при налогообложении возврат товаров поставщику по инициативе организации