Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении зарплаты за время прохождения сотрудником обязательного медосмотра

Если работа сотрудника связана с повышенной опасностью, то он должен проходить обязательные медосмотры за счет организации.

К сотрудникам, которых организация должна направлять на медосмотр, относятся:

  • сотрудники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными (опасными) условиями труда (ст. 213 ТК РФ );
  • сотрудники предприятий пищевой промышленности, общепита и торговли, водопроводных сооружений, лечебно-профилактических и детских учреждений (ст. 213 ТК РФ );
  • сотрудники, занятые на работах, связанных с движением транспорта (ст. 213 и 328 ТК РФ, ст. 23 Закона от 10 декабря 1995 г. № 196-ФЗ);
  • сотрудники ведомственной охраны (ст. 6 Закона от 14 апреля 1999 г. № 77‑ФЗ).

Список сотрудников, подлежащих медосмотру за счет организации, отражен в:

  • приказе Минздравсоцразвития России от 16 августа 2004 г. № 83;
  • приказе Минздрава России от 14 марта 1996 г. № 90;
  • приказе Минздрава СССР от 29 сентября 1989 г. № 555;
  • письме Роспотребнадзора от 13 января 2005 г. № 0100/63-05-32.

Организация несет административную ответственность за привлечение к работе сотрудников, не прошедших обязательный медосмотр.

Организация обязана сохранять за сотрудником, проходящим обязательный медосмотр, средний заработок (ст. 185 ТК РФ ).

Зарплату, начисленную за время прохождения обязательного медосмотра, следует отнести в бухучете на расходы по обычным видам деятельности (п. 5 и 8 ПБУ 10/99). Статья затрат определяется в зависимости от работы, выполняемой сотрудником.

Сотрудник, не прошедшей обязательного медосмотра, не может быть допущен к работе (абз. 12 ч. 2 ст. 212 ТК РФ ).

Организация вправе не оплачивать пропущенные дни, если медосмотр не пройден по вине сотрудника. В случае медосмотра, не пройденного по вине организации, пропущенные дни оплачиваются сотруднику как простой (ст. 76 ТК РФ ). При этом простой должен быть оплачен в размере не меньшем, чем 2/3 среднего заработка сотрудника (ч. 1 ст. 157 ТК РФ ).

Зарплата, начисленная за время прохождения обязательного медосмотра, подлежит обложению:

  • НДФЛ (п. 1.6 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ);
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится расчет остальных налогов.

Организация применяет общую систему налогообложения

Сумма зарплаты за время прохождения обязательного медосмотра при расчете налога на прибыль должна учитываться в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ ).

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доход минус расход - зарплата, начисленная за время прохождения обязательного медосмотра, входит в состав расходов в момент ее выплаты (п. 1.6 ст. 346.16, п. 2.1 ст. 346.17 НК РФ);
  • доход - зарплата, начисленная за время прохождения обязательного медосмотра, не уменьшает налоговую базу (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Организация платит ЕНВД

Зарплата, начисленная за время прохождения обязательного медосмотра, не окажет влияния на расчет единого налога, поскольку объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ).

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Если сотрудник одновременно занят в двух видах деятельности: в деятельности на ЕНВД и в деятельности на общей системе налогообложения, то сумма зарплаты за это время должна быть распределена.

Скачать Порядок отражения в бухучете и при налогообложении зарплаты за время прохождения сотрудником обязательного медосмотра