Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении компенсации сотруднику расходов при переезде на работу в другую местность

Организация должна отразить начисление компенсации сотруднику за его переезд на работу в другую местность по кредиту счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям .

Запись, производящаяся в бухучете при начислении компенсации, зависит от подразделения, в котором работает сотрудник:

  • Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 73 - начислена компенсация в связи с переводом сотрудника на работу в другую местность.

Компенсация произведенных фактически и документально подтвержденных расходов по переезду, предусмотренных во внутренних документах организации, не подлежит обложению:

  • НДФЛ (абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ );
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. и п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 10 перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

Такой порядок закреплен письмами Минфина России от 14 июля 2009 г. № 03-03-06/2/140, от 26 мая 2008 г. № 03-04-06-01/140, от 30 мая 2007 г. № 03-04-06-01/165, от 18 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/123, от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/30.

Обязательное условие, при котором организация освобождается от НДФЛ и страховых взносов, - это сохранение трудовых отношений между сотрудником и работодателем на момент переезда (ст. 169 ТК РФ ).

Если организация нанимает нового сотрудника, то оплата его проезда до места работы, указанного в трудовом договоре, не считается компенсацией договора (п. 1 ст. 208, п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Это объясняется тем, что освобождению от взносов и НДФЛ подлежат только сотрудники, иначе говоря, необходимо наличие заключенного трудового договора.

Организация не начисляет:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, если эти выплаты не подпадают под определение объекта обложения страховыми взносами, приведенное в ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ;
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, если эти выплаты не подпадают под определение объекта обложения страховыми взносами, приведенное в ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится расчет остальных налогов.

Организация применяет общую систему налогообложения

Организация может учесть компенсацию расходов, связанных с переездом в другую местность, как подъемные (п. 1.5 ст. 264 НК РФ ). Это можно сделать при соблюдении двух следующих условий:

  1. сумма подъемных должна быть фактически выплачена (п. 7.4 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ);
  2. сумма подъемных не должна быть больше нормы, установленной законодательством. Выплаты, чей размер выше нормы, не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 37 ст. 270 НК РФ ).

При этом сотрудник, который получает подъемные, должен:

  • иметь с организацией заключенный трудовой договор;
  • уже выполнять свои трудовые обязанности у того же работодателя на момент переезда на новое место работы (письма Минфина России от 23 июля 2009 г. № 03-03-05/138, от 14 июля 2009 г. № 03-03-06/2/140, УФНС по г. Москве от 18 февраля 2008 г. № 20-12/015139).

В том случае, если сотрудник расторгает свой трудовой договор с организацией, которая расположена в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностям, и переезжает, организация может учесть сумму компенсации проезда и провоза багажа по п. 12.1 ст. 255 НК РФ .

Это можно сделать при соблюдении трех следующих условий:

  • порядок выплаты и размеры компенсации необходимо прописать в трудовом (коллективном) договоре (абз. 1 ст. 255 НК РФ и ст. 326 ТК РФ );
  • сумму компенсации следует выплатить в пределах тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом, при его отсутствии - в размере минимальной стоимости перелета и стоимости авиаперевозки багажа из расчета не более пяти тонн на семью (п. 12.1 ст. 255 НК РФ , п. 2 письма Минфина России от 10 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/59);
  • расторжение трудового договора с сотрудником может быть произведено по любым основаниям, за исключением увольнения за виновные действия (п. 12.1 ст. 255 НК РФ ).

Организация вправе учесть в расходах всю сумму компенсации с учетом НДС, выделенного отдельной строкой в проездных документах (письмо Минфина России от 22 мая 2008 г. № 03-03-06/1/329).

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы - выплата компенсации расходов, связанных с переводом сотрудника на работу в другую местность, не повлияет на налоговую базу, поскольку в данном случае не учитываются расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ );
  • доходы минус расходы - расходы на выплату компенсации, связанной с переводом сотрудника на работу в другую местность вместе с организацией, в перечне расходов, которые можно признать при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами, отсутствуют (п. 1 ст. 346.16 НК РФ ).

Организация платит ЕНВД

Компенсации, связанные с переводом сотрудников на работу в другую местность, не оказывают влияния на расчет налоговой базы, поскольку при уплате ЕНВД сумма единого налога рассчитывается исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ ).

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Если сотрудник занят одновременно в двух видах деятельности: деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, сумма компенсации должна быть распределена (п. 9 ст. 274 НК РФ , п. 7 ст. 346.26 НК РФ ).

Если сотрудник занят в одном виде деятельности, распределение компенсации не требуется.

Скачать Порядок отражения в бухучете и при налогообложении компенсации сотруднику расходов при переезде на работу в другую местность