Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение проездных билетов на общественный транспорт

Организация может оплачивать (компенсировать) проезд в общественном транспорте для своих сотрудников (ч. 1 ст. 129 ТК РФ ). При этом организация самостоятельно определяет способ оплаты:

  • организация возмещает сотруднику потраченные на проезд средства;
  • организация приобретает проездной билет для сотрудника самостоятельно.

Для выплаты денежной компенсации сотруднику, если он самостоятельно приобретает проездной билет, требуется:

  • заявление сотрудника (с приложенным проездным документом);

или

  • приказ (распоряжение) руководителя организации.

Сумма компенсации отражается на счете 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям .

Организация производит следующую запись при начислении компенсации:

  • Дебет 26 (44, 08…) Кредит 73 - начислена компенсация расходов, связанных с приобретением проездных билетов.

Выплата компенсации отражается проводкой:

  • Дебет 73 Кредит 50 - оплачен проездной билет.

Выдавая наличные деньги из кассы, организация должна составить расходный кассовый ордер по форме № КО‑2 (постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88).

При приобретении билетов организацией билеты необходимо оприходовать на баланс перед выдачей сотрудникам.

Поскольку проездные билеты являются денежными документами, их поступление следует отразить в бухучете на счете 50-3 субсчет Проездные документы (Инструкция к плану счетов):

  • Дебет 50-3 субсчет Проездные документы Кредит 60 (76) - оприходованы в кассу проездные билеты, приобретенные в транспортном агентстве;
  • Дебет 50-3 субсчет Проездные документы Кредит 71 - оприходованы в кассу проездные билеты, приобретенные через подотчетное лицо (на основании авансового отчета).

Списание проездных билетов отражается в бухучете проводкой:

  • Дебет 26 (44…) Кредит 50-3 субсчет Проездные документы - списана стоимость использованных проездных билетов.

На сумму оплаты проезда сотруднику, которому не установлен разъездной характер работ, необходимо произвести начисление взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится расчет остальных налогов.

Организация применяет общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль при оплате проезда сотрудникам необходимо учесть два момента:

  1. предусмотрена ли оплата проезда сотруднику в трудовом (коллективном) договоре;
  2. установлен ли сотруднику разъездной характер работ.

Если сотруднику не установлен разъездной характер работ, то организация должна:

  • учесть стоимость проездных билетов при расчете налога на прибыль в расходах на оплату труда - если оплата проезда предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре (ст. 255 НК РФ );
  • не учитывать стоимость проездных билетов при расчете налога на прибыль - если оплата проезда не предусмотрена в трудовом/коллективном договоре (п. 21 ст. 270 НК РФ ).

При этом расходы, не подтвержденные документально, также не уменьшат налогооблагаемую прибыль (ст. 252 НК РФ ). Следовательно, в бухучете возникнут постоянные разницы и постоянные налоговые обязательства, п. 4 и 7 ПБУ 18/02.

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы - расходы на оплату проездных билетов не уменьшают налоговую базу (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ);
  • доходы минус расходы - порядок учета этих расходов зависит от следующих моментов:
    • установлен ли сотруднику разъездной характер работ;
    • предусмотрена ли оплата проезда в трудовом (коллективном) договоре.

Если сотруднику не установлен разъездной характер работ, то организация должна:

  • учесть стоимость проездных билетов при расчете единого налога в расходах на оплату труда - если оплата проезда предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре (п. 1.6, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ). Учет затрат производится в момент оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ );
  • не учитывать стоимость проездных билетов при расчете единого налога - если оплата проезда не предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре (п. 1.6, п. 2 ст. 346.16, ст. 252 НК РФ).

Организация платит ЕНВД

Сумма расходов на оплату проездных билетов в общественном транспорте не окажет влияния на расчет налоговой базы, поскольку объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ).

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Поскольку при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к деятельности организации на ЕНВД, не учитываются (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ), сумма компенсации расходов на оплату проезда сотрудника, занятого в облагаемой ЕНВД деятельности и в деятельности на общей системе налогообложения, должна быть распределена.

Если сотрудник занят только в одном виде деятельности организации, компенсацию расходов распределять не требуется.

Скачать Порядок отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение проездных билетов на общественный транспорт