Компенсация морального вреда, причиненного сотруднику незаконным увольнением, не связана с расчетами по оплате труда. В бухгалтерском учете подобную выплату следует относить на прочие расходы. Начисление компенсации отражает проводка:

• Дебет 91-2 Кредит 73 - начислена компенсация морального вреда, причиненного сотруднику.

Решение о компенсации сотруднику морального вреда, согласно трудовому законодательству, выносит суд (ст. 394 ТК РФ ). Сумму компенсации морального вреда также определяет суд, учитывая при этом характер вреда, нанесенного сотруднику, и степень вины организации.

По правилам, утвержденным п. 3 ст. 217 НК РФ , НДФЛ с суммы морального ущерба удерживать не нужно.

Согласно законодательству (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-Ф3), страховые взносы следует начислять на все виды вознаграждений, выплачиваемых по трудовым договорам. Поскольку компенсацию морального вреда выплачивают по решению суда, она не связана с выполнением трудовых обязанностей и на нее страховые взносы начислять не нужно. Это же правило касается и взносов на страхование от несчастных случаев и профилактических заболеваний.

Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

Компенсация морального вреда не связана с режимом работы и условиями труда, она не предусматривается в трудовых договорах, поэтому ее нельзя отнести к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ ).

Организация применяет УСН

Независимо от выбранного объекта налогообложения, компенсации морального вреда при незаконном увольнении не уменьшают налоговую базу. К расходам на оплату труда (п. 1.6 ст. 346.16 НК РФ ) компенсацию морального вреда отнести нельзя: ее выплата не связана ни с режимом работы, ни с условиями труда, она не предусматривается в трудовых или коллективных договорах, а значит, не удовлетворяет условиям статьи 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ ).

Организация платит ЕНВД

Если организация платит ЕНВД, компенсация морального вреда сотруднику при незаконном увольнении не влияет на расчет налога. ЕНВД следует рассчитывать исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ).

Организация совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения

Когда компенсацию морального вреда выплачивают сотруднику, занятому в деятельности, переведенной на ЕНВД, то она не влияет на расчет налога. ЕНВД следует рассчитывать исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ).