Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок составления и сдачи расчета по авансовым платежам по земельному налогу

Налоговый расчет по авансовым платежам следует сдавать по итогам отчетных периодов по земельному налогу. Расчет предоставляется в налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка (п. 2 ст. 398 НК РФ). Однако предусмотрено исключение - для организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они обязаны представить отчетность по месту своего учета (п. 4 ст. 398 НК РФ).

Следует обратить внимание на то, что если местным законодательством уплата авансовых платежей по земельному налогу не предусмотрена, то расчет сдавать не нужно (п. 2 ст. 397, п. 3 ст. 393 и п. 2 ст. 398 НК РФ).

Существует несколько способов предоставления расчета авансовых платежей по земельному налогу в инспекцию:

  • на бумаге, может быть подано через уполномоченного представителя организации или по почте;
  • в электронном виде.

Следует отметить при этом, что если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превысила сто человек, то в текущем году следует предоставлять расчеты в инспекцию исключительно в электронном виде. Это будет относиться и к организациям, которые причислены к категории крупнейших налогоплательщиков, они должны сдавать налоговую отчетность в электронном виде в межрегиональные инспекции.

Данный порядок установлен пунктами 3-4 статьи 80 Налогового кодекса РФ и пунктом 2.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 16 сентября 2008 г. № 95н.

Особое внимание следует обратить на тот факт, что несвоевременное представление документов, необходимых для налогового контроля, является налоговым правонарушением (ст. 126 НК РФ).

Если организация опоздает с подачей расчета, то ее коснутся штрафные санкции в размере 50 рублей.

Законодательно предусмотрена административная ответственность за несвоевременное представление документов. По заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать руководителя или главного бухгалтера организации на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Форма расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядок его заполнения утверждены приказом Минфина России от 16 сентября 2008 г. № 95н.

Следует обратить внимание, что в каждой строке по соответствующей графе расчета указывается только один показатель. Если данные для заполнения показателя отсутствуют, следует поставить прочерк по всей длине показателя. Все значения стоимостных показателей расчета указываются в полных рублях - на практике это означает, что значения показателей менее 50 копеек следует отбросить, а 50 копеек и более округлить до полного рубля. После того, как расчет будет составлен, необходимо последовательно пронумеровать все страницы. Следует внимательно заполнять расчет, так как в нем не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Данный порядок предусмотрен пунктами 1.6, 2.3-2.4 и 2.6 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 16 сентября 2008 г. № 95н.


Пример

Кто должен предоставлять расчеты авансовых платежей?

Расчеты авансовых платежей предоставляют только налогоплательщики. Организации, у которых нет объектов налогообложения, налогоплательщиками не являются, поэтому сдавать расчеты авансовых платежей они не должны. Данный вывод следует из положений пункта 1 статьи 388 и пункта 2 статьи 398 Налогового кодекса РФ.

Помимо этого, от подачи расчетов авансовых платежей по земельному налогу освобождены:

  • организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;
  • организации, применяющие ЕСХН.

Следует обратить внимание на то, что если организация совмещает УСН и ЕНВД и на одном или нескольких земельных участках одновременно ведет оба вида деятельности, она обязана подавать расчеты авансовых платежей.

Но если для ведения деятельности в рамках разных налоговых режимов организация использует разные участки, то подавать расчеты авансовых платежей по земельному налогу нужно только по тем из них, где ведется деятельность, облагаемая ЕНВД п. 2 ст. 398 НК РФ, данное положение подтверждается разъяснениями Минфина России в письме от 6 апреля 2009 г. № 03-11-09/123).


Пример

Как следует уплачивать земельный налог, если право собственности организации на земельный участок прекратилось в течение года?

В случае, если право собственности организации на земельный участок прекратилось в течение года, по окончании отчетного периода, в котором это событие наступило, следует осуществить следующие действия:

  • заплатить земельный налог (с учетом коэффициента К2), а не авансовые платежи;
  • предоставить досрочно в налоговую инспекцию налоговую декларацию.

Данный порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ. Осуществление такого порядка действий позволит избежать проблем с возвратом или зачетом излишне уплаченных сумм налога. Придерживаться данной последовательности рекомендует Минфин России в письме от 8 сентября 2006 г. № 03-06-01-02/36.

Скачать Порядок составления и сдачи расчета по авансовым платежам по земельному налогу