Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок расчета ЕНВД с деятельности по сдаче в аренду торговых мест

В соответствии с подпунктом 13 и подпунктом 14 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, ЕНВД применяется в отношении оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей. Кроме того, ЕНВД применяют в отношении оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Таким образом, под обложение ЕНВД в рамках данной темы подпадают два вида предпринимательской деятельности: сдача в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, и передача в аренду земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети.

Можно выделить пять признаков торгового места в соответствии с определением, указанным в Налоговом кодексе РФ:

  1. представляет собой часть здания, строения, сооружения или земельный участок;
  2. используется для совершения сделок розничной купли-продажи или предоставления услуг общественного питания;
  3. не должно иметь торговых залов или залов для обслуживания посетителей (для общественного питания);
  4. должно располагаться в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов;
  5. сдаваемое в аренду торговое место может быть как стационарным, так и передвижным, разборным.

Таким образом, деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и пользование или временное пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, подпадает под обложение ЕНВД при соблюдении всех пяти вышеперечисленных условий.

Помимо сдачи в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, под обложение ЕНВД подпадает оказание услуг по предоставлению во временное владение и пользование или во временное пользование земельных участков для организации на них торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Организация, деятельностью которых является сдача в аренду торговых мест, при расчете ЕНВД в качестве физического показателя использует площадь помещения.

В случае, когда площадь сдаваемого места менее 5 м2, физическим показателем является количество сдаваемых мест. Ежемесячная базовая доходность одного торгового места — 6000 рублей.

В случае, когда площадь сдаваемого места более 5 м2, физическим показателем является площадь сдаваемого места. Ежемесячная базовая доходность — 1200 рублей с м2.

Количество торговых мест, сданных в аренду, обязательно указывают в договоре аренды (субаренды). В случае, когда организация заключила несколько договоров аренды, ЕНВД рассчитывают по количеству сданных в аренду торговых мест, а не по количеству договоров.

Итак, для расчета ЕНВД с деятельности по сдаче в аренду торговых мест учитываются следующие показатели:

  • количество сдаваемых мест или площадь одного сдаваемого места;
  • коэффициент-дефлятор К1 (при расчете значение не округляется);
  • корректирующий коэффициент К2 (при расчете значение округляется до трех знаков после запятой).

Сумму ЕНВД следует рассчитывать по ставке 15% вмененного дохода (налоговой базы).

Формула для расчета налоговой базы (в аренду сдаются торговые места не более 5 м2):

Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по количеству торговых мест = Базовая доходность за месяц (6000 руб.) × Количество торговых мест, переданных в аренду, в первом месяце квартала + Количество торговых мест, переданных в аренду, во втором месяце квартала + Количество торговых мест, переданных в аренду, в третьем месяце квартала × К1 × К2

Формула для расчета налоговой базы (в аренду сдаются помещения более 5 м2):

Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по площади торговых мест = Базовая доходность за месяц (1200 рублей) × Площадь торговых мест, переданных в аренду, в первом месяце квартала + Площадь торговых мест, переданных в аренду, во втором месяце квартала + Площадь торговых мест, переданных в аренду, в третьем месяце квартала × К1 × К2

При расчете ЕНВД значение физического показателя необходимо округлять до полного числа. Если количество торговых мест (площади) изменилось, следует учитывать перемены с начала того месяца, в котором они произошли.

В случае, если организация вновь создана, она должна рассчитывать ЕНВД исходя из количества полных месяцев работы, начиная с того, который следует за месяцем регистрации организации.

После того, как налоговая база по каждому виду мест будет определена, необходимо рассчитать налоговую базу в целом по данному виду деятельности.

Формула для расчета налоговой базы за квартал:

Налоговая база по ЕНВД за квартал = Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по количеству торговых мест + Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по площади торговых мест

После того, как будет определена налоговая база по данному виду деятельности, необходимо рассчитать сумму налога.

Формула для расчета ЕНВД:

ЕНВД = Налоговая база по ЕНВД за квартал × 15%

После этого из рассчитанной суммы ЕНВД следует вычесть суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний и больничные пособия.

Скачать Порядок расчета ЕНВД с деятельности по сдаче в аренду торговых мест