Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Суббота, 15 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок расчета ЕНВД при ведении деятельности по перевозке пассажиров и грузов

Для расчета ЕНВД с деятельности по перевозке пассажиров и грузов учитывают следующие показатели:

  • количество посадочных мест (при пассажирских перевозках), базовая доходность каждого — 1500 рублей;
  • количество автотранспортных средств (при перевозке грузов), базовая доходность каждого — 6000 рублей.

При определении физического показателя количество автотранспортных средств необходимо учитывать автомобили, которые по факту используются для перевозки грузов. Количество этих автомобилей не должно превышать количество транспортных средств, предназначенных для перевозки грузов, которым ограничивается право организации на применение ЕНВД (не более 20 единиц). При определении количества автотранспортных средств необходимо учитывать автомобили, принадлежащие организации на правах собственности и автомобили, которыми организация распоряжается на правах аренды.

В случае, если автотранспортные средства в течение определенного периода не использовались или находились в ремонте, учитывать их при расчете ЕНВД не нужно. Такие автомобили следует признать временно выбывшим из эксплуатации и исключить из количества физических показателей с начала месяца, в котором он вышел из строя. Однако это правило действует только в том случае, если автомобиль не использовался как минимум до конца месяца. Тот факт, что транспортное средство не использовалось, необходимо подтвердить документально.

При определении физического показателя количество посадочных мест учитываются места для сидения (за исключением места водителя и кондуктора), на основании технического паспорта завода-изготовителя автотранспортного средства или по данным ГИБДД. Из этого следует, что количество посадочных мест, включаемых в расчет ЕНВД, определяется по технической документации и не зависит от того, использовалось ли транспортное средство для перевозки пассажиров или нет.

В то же время нельзя не учитывать, что количество посадочных мест неразрывно связано с количеством транспортных средств, которые организация фактически использует в деятельности по перевозке пассажиров. В отрыве от транспортного средства посадочные места нельзя рассматривать в качестве самостоятельных источников дохода. Количество посадочных мест, фактически используемых в предпринимательской деятельности, непосредственно влияет на формирование налоговой базы по ЕНВД.

Таким образом, если транспортное средство находится на ремонте, посадочные места, которые имеются в этом транспортном средстве, следует исключить из количества физических показателей с начала месяца, в котором транспортное средство вышло из строя. Это правило действует только в том случае, если автомобиль не использовался как минимум до конца месяца.

В случае, когда организация, деятельностью которой является перевозка грузов, сдает автотранспортное средство в аренду, при расчете ЕНВД она его не учитывает. С доходов от передачи транспортного средства в аренду налоги следует платить по общей или упрощенной системе налогообложения. Следовательно, в расчет физических показателей, на основании которых определяется налоговая база по ЕНВД, сданный в аренду автомобиль не включается.

Кроме физических показателей и базовой доходности, при расчете ЕНВД необходимо использовать показатели:

  • коэффициента-дефлятора К1(при расчете значение не округляется);
  • корректирующего коэффициента К2 (при расчете значение округляется до трех знаков после запятой).

Сумма ЕНВД рассчитывается по ставке 15% вмененного дохода (налоговой базы).

Формула для расчета налоговой базы за отчетный квартал (пассажирские перевозки):

Налоговая база (вмененный доход) за квартал = Базовая доходность за месяц (1500 рублей) × Количество посадочных мест, используемых для перевозки пассажиров, за первый месяц квартала + Количество посадочных мест, используемых для перевозки пассажиров, за второй месяц квартала + Количество посадочных мест, используемых для перевозки пассажиров, за третий месяц квартала × К1 × К2

Формула для расчета налоговой базы за отчетный период (грузовые перевозки):

Налоговая база (вмененный доход) за квартал = Базовая доходность за месяц(6000 рублей) × Количество транспортных средств, используемых для перевозки, за первый месяц квартала + Количество транспортных средств, используемых для перевозки, за второй месяц квартала + Количество транспортных средств, используемых для перевозки, за третий месяц квартала × К1 × К2

Увеличение или уменьшение количества автотранспортных средств (посадочных мест) необходимо учитывать с начала месяца, в котором произошло это изменение.

В случае, если организация вновь создана, она должна рассчитывать ЕНВД исходя из количества полных месяцев работы, начиная с того, который следует за месяцем регистрации организации.

После того, будет определена налоговая база, необходимо рассчитать сумму ЕНВД за отчетный период.

Формула для расчета ЕНВД:

ЕНВД = Налоговая база по ЕНВД за квартал × 15%

Скачать Порядок расчета ЕНВД при ведении деятельности по перевозке пассажиров и грузов