Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок расчета ЕНВД при розничной торговле через объекты, не имеющие торговых залов

Организации, занимающиеся реализацией товаров в розницу через объекты, не имеющие залов обслуживания, попадают под ЕНВД. Объектами могут быть как стационарные торговые точки, так и нестационарные.

При исчислении ЕНВД используется физический показатель торговое место или площадь торгового места в квадратных метрах (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

Торговым местом называется территория, используемая для совершения сделок розничной купли-продажи. К ним относятся: здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, в том числе палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры, прилавки, столы, лотки. Физический показатель торговое место применяется только в том случае, если его площадь не более 5 квадратных метров. Базовая доходность в этом случае составляет 9000 рублей за одно торговое место.

В случае, когда площадь торгового места более 5 м2, показатель базовой доходности составляет 1800 рублей в месяц за м2 — учитывать необходимо всю площадь торгового места, включая складские территории, бытовые помещения и прочее. Максимальный размер площади торгового места для целей применения ЕНВД законодательно не ограничен. Площадь торгового места определяется в соответствии с имеющимися инвентаризационными документами (письмо Минфина РФ от 06.02.08 № 03-11-04/3/47).

В случае, когда организация арендует площадь для продажи своих товаров, рассчитывать ЕНВД в этом случае нужно исходя из площади арендованного торгового зала. Размер площади обязательно указывают в договоре аренды.

Кроме физического показателя и базовой доходности, при расчете ЕНВД с количества торговых мест используют значения К1 и К2.

К1 — коэффициент-дефлятор, который при расчете не округляется.

К2 — корректирующий коэффициент, который при расчете следует округлить до трех знаков.

Сумму ЕНВД необходимо рассчитывать по ставке 15% вмененного дохода, порядок определения которого зависит от площади торговых мест.

Формула расчета налоговой базы торговых мест площадью менее 5м2:

Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по количеству торговых мест = Базовая доходность за месяц (9000 руб.) × Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в первом месяце квартала + Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, во втором месяце квартала + Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в третьем месяце квартала ×К1 × К2

Формула расчета налоговой базы для торговых мест площадью более 5м2:

Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по площади торговых мест = Базовая доходность за месяц (1800 руб.) × Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в первом месяце квартала + Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, во втором месяце квартала + Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в третьем месяце квартала × К1 × К2

Площадь торговых мест при расчете ЕНВД включается с округлением до целых единиц. При округлении размера физического показателя его значение менее 0, 5 единицы нужно отбрасывать, а 0, 5 единицы и более нужно округлять до полной единицы.

В случае, если у организации уже существует налоговая база, определяемая как по количеству торговых мест, так и по их площади, формула расчета будет следующей:

Налоговая база по ЕНВД за квартал = Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по количеству торговых мест + Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по площади торговых мест

В случае, когда организация вновь создана, рассчитывать ЕНВД нужно исходя из полных месяцев работы, начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации организации.

После определения налоговой базы рассчитывать ЕНВД следует по формуле:

ЕНВД = Налоговая база по ЕНВД за квартал × 15%

Если организация занимается развозной или разносной торговлей товарами, то размер базовой доходности составляет 4500 рублей в месяц (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). А физическим показателем в этом случае является количество работников (включая индивидуального предпринимателя), который определяется как среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц квартала численность работающих с учетом совместителей и работающим по договорам гражданско-правового характера. При определении данного физического показателя следует руководствоваться постановлением Росстата от 20.11.06 № 69.

Скачать Порядок расчета ЕНВД при розничной торговле через объекты, не имеющие торговых залов