Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок расчета ЕНВД

Определять сумму ЕНВД, подлежащую к оплате в бюджет, следует каждый квартал.

ЕНВД рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, облагаемому этим налогом и по каждому месту ведения такой деятельности. Например, так нужно поступать, если организация оказывает бытовые услуги и одновременно продает товары в розницу через несколько торговых точек.

Каждый вид деятельности, переведенный на ЕНВД, характеризуется определенным физическим показателем:

  • численностью сотрудников,
  • площадью торгового зала,
  • количеством торговых мест и т. д.

Многопрофильные организации должны вести раздельный учет физических показателей по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД. Физические показатели необходимо включать в расчет ЕНВД в целых единицах. При округлении размера физического показателя его значение не менее 0, 5 единицы отбрасывается, а 0, 5 единицы и более округляется до целой единицы.

Кроме физических показателей, для расчета ЕНВД необходимо знать:

  • месячную базовую доходность физического показателя;
  • значение коэффициента-дефлятора К1;
  • значение корректирующего коэффициента К2.

По данным на 2010 год, значение коэффициента К1 составляет 1, 295 и применять его следует без округления. Коэффициент К2 необходимо округлить до трех знаков после запятой.

Сумму ЕНВД следует рассчитывать по ставке 15% вмененного дохода (налоговой базы). Для расчета ЕНВД необходимо определить налоговую базу за отчетный период.

Рассчитываем по формуле:

Налоговая база (вмененный доход) за квартал = Базовая доходность за месяц × Величина физического показателя за первый месяц квартала + Величина физического показателя за второй месяц квартала + Величина физического показателя за третий месяц квартала × К1 × К2

Изменение величины физического показателя следует учитывать с начала месяца, в котором оно произошло.

В случае, когда организация вновь создана, она обязана рассчитывать ЕНВД, исходя из количества полных месяцев работы, начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации организации. Например, если организация зарегистрирована в феврале, при расчете налоговой базы (вмененного дохода) за I квартал необходимо учитывать величину физического показателя только за март.

После того, как определен размер налоговой базы, необходимо рассчитать сумму ЕНВД за отчетный период.

Рассчитываем по формуле:

ЕНВД за квартал = Налоговая база (вмененный доход) за квартал × 15%

После того, как ЕНВД по каждому виду и месту деятельности рассчитан, необходимо определить общую сумму налога в бюджет. Предварительно ее можно уменьшить:

  • на сумму больничных пособий, выплаченных сотрудниками в течение квартала;
  • на сумму фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) пенсионных взносов и взносов на страхование от несчастных случаев и профилактических заболеваний за тот же период, что и ЕНВД;

В 2010 году организации, применяющие спецрежим, страховые взносы на социальное (медицинское) страхование в ФСС России не платят. Поэтому данные взносы при расчете единого налога не учитываются.

К вычету по ЕНВД следует принимать не все больничные пособия, а только выплаченные за счет средств организации. Доплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка сотрудника учитывать не нужно, поскольку эти суммы пособием не являются.

В случае, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, к вычету следует принимать не все больничные пособия, а только те из них, которые выплачены сотрудникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД. Больничные пособия сотрудников, занятых в обоих видах деятельности, необходимо распределить. Аналогичный порядок действует и в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

В случае, если больничные пособия выплачены сотрудникам в прошлом квартале, принимать их к вычету по ЕНВД нельзя. К вычету по ЕНВД принимаются больничные пособия, выплаченные в течение квартала, за который рассчитана сумма налога. Например, сумму налога за IV квартал нельзя уменьшить на сумму больничных пособий, выплаченных, но не учтенных при расчете ЕНВД за III квартал.

Организация имеет право уменьшить сумму начисленного ЕНВД на сумму пенсионных взносов и взносов на страхование от несчастных случаев и профилактических заболеваний. При этом период, за который начислен единый налог, должен совпадать с периодом, за который страховые взносы уплачены (в пределах начисленных сумм). К вычету из суммы единого налога принимаются страховые взносы, фактически уплаченные на дату подачи декларации по ЕНВД за соответствующий налоговый период (квартал).

Пенсионные взносы уплачивают не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором они были начислены. Взносы на страхование от несчастных случаев и профилактических заболеваний необходимо перечислить в день, установленный для получения в банке денег на выплату зарплаты (перечисления на счета сотрудников) за истекший месяц.

Декларацию по ЕНВД необходимо предоставить до 20-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. В случае, если до подачи декларации по ЕНВД организация не уплатила страховые взносы за тот же квартал, она не лишается права на налоговый вычет. Это право не зависит от даты фактической уплаты страховых взносов. Однако для того, чтобы воспользоваться вычетом, организации придется подать уточненную декларацию по ЕНВД. Сделать это можно после того, как взносы будут перечислены в бюджет. В уточненной декларации следует отразить сумму единого налога, уменьшенную на сумму страховых взносов, фактически уплаченных за тот же квартал, за который подавалась первоначальная декларация.

Инструкциями по расчету пенсионных взносов при ЕНВД также можно руководствоваться, рассчитывая страховые взносы.

ЕНВД перечисляют по реквизитам той налоговой инспекции, которой подведомственна территория, где организация ведет облагаемую этим налогом деятельность. При этом организация должна быть зарегистрирована в таких инспекциях в качестве плательщика ЕНВД. Исключения составляют:

  • развозная и разносная торговля;
  • размещение рекламы на транспортных средствах;
  • оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов;

Организации, которые занимаются упомянутыми видами бизнеса, не регистрируются в качестве плательщиков ЕНВД по каждому месту ведения своей деятельности.

В случае, если организация ведет свою деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной налоговой инспекции, все рассчитанные суммы ЕНВД нужно сложить и перечислить в бюджет одним платежом. Если же организация ведет свою деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям, вычет по ЕНВД нужно рассчитывать отдельно по каждой налоговой инспекции. Для этого необходимо организовать раздельный учет сотрудников. Приказом или штатным расписанием необходимо распределить сотрудников по местам ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Сумму страховых взносов с доходов таких сотрудников и выплаченные им больничные пособия полностью включить в состав вычета. При этом размер вычета по ЕНВД (пенсионные взносы, взносы на страхование от несчастных случаев и профилактических заболеваний плюс больничные пособия) не должен превышать 50 процентов от суммы ЕНВД, начисленной по каждому месту ведения предпринимательской деятельности. То есть уменьшать сумму ЕНВД следует не путем распределения общей суммы вычета пропорционально зарплате всего персонала, а отдельно по каждому обособленному подразделению.

Пенсионные взносы, взносы на страхование от несчастных случаев и профилактических заболеваний и больничные пособия сотрудников, которых нельзя закрепить за конкретным местом ведения деятельности, необходимо распределить расчетным путем. Порядок такого распределения Налоговым кодексом РФ не установлен, поэтому организация вправе разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Чтобы подтвердить сумму вычета ЕНВД по каждому муниципальному образованию, следует составить бухгалтерскую справку о распределении страховых взносов (больничных пособий) по сотрудникам, которые не относятся к конкретному месту ведения деятельности. Кроме того, к декларациям по ЕНВД, которые организация подает в инспекции по каждому месту ведения деятельности, рекомендуется прилагать копии платежных поручений на перечисление общей суммы страховых взносов. Эти копии должны быть заверены налоговой инспекцией по местонахождению головного отделения организации.

Инструкциями по расчету пенсионных взносов при ЕНВД также можно руководствоваться, рассчитывая страховые взносы.

Скачать Порядок расчета ЕНВД