Добавить ЗаконПрост! в закладки
|
Помощь
Понедельник, 17 декабря 2018 год

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

8-800-707-84-06

БЕСПЛАТНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Бесплатная консультация

.

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок перехода на общую систему налогообложения с ЕНВД

Организация перестает быть плательщиком ЕНВД в следующих случаях:

  • в муниципальном образовании отменена система налогообложения в виде ЕНВД по тому виду деятельности, которым занималась организация;
  • организация прекратила заниматься деятельностью, которая облагается ЕНВД;
  • деятельность организации перестала соответствовать условиям, при которых применяется ЕНВД;
  • предпринимательская деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
  • организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков.

В случае возникновения подобных ситуаций организация может перейти на общую систему налогообложения или на упрощенную систему.

Также организация перестает быть плательщиком ЕНВД и переходит на общую систему налогообложения, если:

  • превышена возможная для применения ЕНВД предельная величина среднего числа сотрудников;
  • превышена возможная для применения ЕНВД предельная доля участия в ее уставном капитале других организаций.

В случае, если организация прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД, она обязана в течение пяти рабочих дней подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика этого налога по форме ЕНВД-3. В течение пяти рабочих дней с момента получения заявления налоговая инспекция должна направить организации уведомление о снятии ее с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Порядок формирования налоговой базы зависит от того, каким методом организация будет рассчитывать налог на прибыль:

  • Метод начисления

В случае, когда организация использует метод начисления, доходы следует включать в том периоде, в котором они возникли, а расходы - в том, к которому они относятся. Период оплаты значения не имеет. Некоторые виды расходов при расчете налога на прибыль можно учесть только при соблюдении дополнительных требований. Незакрытые авансы, полученные (выданные) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) в период применения ЕНВД, следует включать в налоговую базу по налогу на прибыль по мере погашения связанной с ними кредиторской (дебиторской) задолженности.

  • Кассовый метод

В случае, когда организация использует кассовый метод, доходы и расходы необходимо признавать в том периоде, в котором они оплачены. Некоторые виды расходов уменьшают налогооблагаемую прибыль только при соблюдении дополнительных требований. Отгрузки в счет авансов, полученных в период применения ЕНВД, при расчете налога учитывать не нужно. Поступившую после перехода на общую систему налогообложения оплату за товары, отгруженные в период применения ЕНВД, необходимо включить в состав доходов.

Оплаченные расходы на приобретение покупных товаров можно включать в налоговую базу по мере их реализации на сторону. Поэтому стоимость товаров, оприходованных и оплаченных в период применения ЕНВД, уменьшит налогооблагаемую прибыль, если эти товары были реализованы после перехода на общую систему налогообложения.

При переходе на общую систему налогообложения с ЕНВД основные средства и нематериальные активы, приобретенные до перехода, следует принимать к учету по остаточной стоимости. Если после перехода на общую систему налогообложения организация рассчитывает налог на прибыль кассовым методом, в налоговом учете можно отражать только полностью оплаченные основные средства и нематериальные активы.

Порядок определения остаточной стоимости такого имущества различается в зависимости от того, когда оно было приобретено: в период применения ЕНВД или в период применения общей системы налогообложения (если организация применяла ее до перехода на ЕНВД). В первом случае остаточную стоимость имущества следует определять как разницу между ценой приобретения и суммой амортизации, начисленной за период применения ЕНВД по правилам бухучета. Во втором случае остаточную стоимость имущества следует определять как разницу между остаточной стоимостью имущества на момент перехода с общей системы налогообложения на ЕНВД и суммой амортизации, начисленной за период применения ЕНВД.

Скачать Порядок перехода на общую систему налогообложения с ЕНВД