Вход в систему

Регистрация

Восстановление пароля

все документы
федеральное законодательство
региональное законодательство
рекомендации
информация ФНС
формы документов
все документы

Бесплатная консультация

Навигация по разделу

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Кадровое делопроизводство

Порядок перехода с общей системы налогообложения на ЕНВД

Организация обязана перейти с общей системы налогообложения на уплату ЕНВД, если:

  1. В муниципальном образовании по тому виду деятельности, которым занимается организация, введено ЕНВД.
  2. Начало нового вида деятельности, которое облагается ЕНВД или предыдущая деятельность организации, соответствует условиям, при которых ЕНВД обязательно.
  3. Участие других организаций в уставном капитале организации не превышает 25%. Исключение составляют организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, организаций потребительской кооперации, а также хозяйственных обществ, учрежденных ими, и их союзов.
  4. Организация не является участником договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом и не относится к категории крупнейших налогоплательщиков.

Организация не может перейти на уплату единого налога в случае, если она является:

  1. сельхозпроизводителем, не уплачивающим единый сельхозналог и реализующим свою продукцию через розничные сети или общепит;
  2. учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающим услуги общепита в случае, если оказание этих услуг является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений;
  3. организацией, передающей в аренду торговые места на автозаправочных и газозаправочных станциях и земельные участки для размещения на них торговых объектов.

Переход на ЕНВД обязывает организацию встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе по месту ведения своей деятельности либо по своему местонахождению.

Начинать платить ЕНВД нужно с того квартала, в котором организация стала вести деятельность, облагаемую ЕНВД. Исключение составляют организации, вновь переходящие на ЕНВД после того, как ими было утрачено право на применение этого спецрежима из-за превышения:

  • предельной средней численности сотрудников;
  • предельной доли участия других организаций в уставном капитале.

Когда организация устранит допущенные несоответствия, она должна повторно перейти на ЕНВД. В этом случае платить единый налог нужно с квартала, следующего за тем, в котором были устранены несоответствия по численности и структуре уставного капитала.

В случае, когда организация, применяющая общую систему налогообложения и рассчитывающая налог на прибыль методом начисления, переходит на ЕНВД, учет доходов и расходов остается без изменений. Доходы нужно включать в том периоде, в котором они возникли, а расходы в том, к которому они относятся — период оплаты значения не имеет. В случае, когда организация, применяющая общую систему налогообложения и рассчитывающая налог на прибыль кассовым методом, переходит на ЕНВД, доходы и расходы нужно признавать в том периоде, в котором они были оплачены.

Под оплатой понимается:

  • при признании доходов — день погашения задолженности перед организацией;
  • при признании расходов — день прекращения обязательств организации.

Авансы, перечисленные поставщикам, которые до перехода организации на ЕНВД не исполнили своих обязательств, в расходы включать не нужно. НДС с авансов, имеющих место до перехода на ЕНВД, необходимо предъявлять к вычету из бюджета в счет поставок, которые осуществлены в период применения ЕНВД. Делать это нужно в последнем квартале (перед переходом на ЕНВД) на основании документов, подтверждающих возврат суммы НДС покупателям.

В случае, когда организация переходит на ЕНВД с общей системы налогообложения, она обязана восстановить суммы входного НДС, принятого к вычету. Входной НДС по всем непроданным товарам, неиспользованным материалам, недоамортизированным средствам, нематериальным активам восстанавливается в последнем налоговом периоде, предшествующим смене системы. НДС необходимо восстановить полностью, по основным средствам и нематериальным активам - в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости. При расчете налога на прибыль сумму восстановленного НДС необходимо включить в состав прочих расходов.

Скачать Порядок перехода с общей системы налогообложения на ЕНВД